發(fā)布時間：2020-10-30 12:00

　　 盈余管理研究始于二十世紀末,安然、世通事件的發(fā)生,促使美國政府出臺薩班斯法案,用于治理盈余管理。而近些年國內,眾安保險、東北特鋼、撫順特鋼連續(xù)發(fā)出財務預虧公告。當公司第一年虧損,并預計第二年繼續(xù)虧損時,會傾向于使用盈余管理進行報表調整,盈余管理事件頻頻發(fā)生,且涉及金額大、影響深遠�；�于此,本文展開以下研究,主要研究外部審計對公司治理與盈余管理的影響。通過對理論與文獻梳理,對公司治理、外部審計與盈余管理的相關性關系進行深入研究,在梳理理論的基礎上,通過參考具有公信力的模型、設計并建立本文的模型,進而進行實證研究、回歸結果解析,最終得出研究結論,聯(lián)系實際、提出針對性建議。本文的研究意義分為兩個,一是在理論方面,擴大公司治理、外部審計、盈余管理的文獻;二是在實務方面,旨在為企業(yè)治理盈余管理、政府管控盈余管理提供更多切實的建議。本文以2012-2016年的A股上市公司樣本數(shù)據(jù)進行分析,選取第一大股東持股比例、第二至十大股東持股比例、高管持股比例、控股權性質、獨立董事比例、股票形式、高管是否兩職合一、董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)等公司治理指標,將其運用主成分分析法綜合成一個指標G;將盈余管理分為應計盈余管理與真實盈余管理;用審計機構是否為“四大”來表示外部審計,并研究外部審計對公司治理及盈余管理的影響作用。研究結果顯示:(1)公司治理與應計盈余管理是負相關關系、公司治理與真實盈余管理是正相關關系。(2)是否為“四大”會計師事務所與真實盈余管理、應計盈余管理是負相關關系。(3)外部審計對公司治理與盈余管理為正向影響。本文結構如下。第一章為引言,包括研究背景、意義,涵蓋研究目標、內容,介紹研究方法、框架。第二章為文獻綜述:對公司治理、外部審計和盈余管理及其相關研究文獻的梳理和擴展。通過歸納與演繹,厘清三個變量間的關系,為文章后續(xù)的實證研究做鋪墊。第三章為理論基礎與概念界定,主要介紹本文的理論依據(jù)以及所涉及變量的概念界定:如以信息不對稱理論為依據(jù),討論其對公司治理與盈余管理的作用機制;以委托代理理論為依據(jù),探討外部審計對公司治理、公司治理對盈余管理的內部關系;以契約理論為基礎,研究外部審計對盈余管理的影響;對文章研究的變量概念釋義。第四章為研究假設,依據(jù)理論及文獻整理,從我國的實際情況出發(fā),分析了公司治理、外部審計和盈余管理的現(xiàn)狀,最后通過分析三者之間的關系,進而提出文章假設;說明樣本數(shù)據(jù)來源及篩選機制,對公司治理、外部審計和盈余管理三個變量進行量化定義,并探討了各自的計量方法;建立本文的模型。第五章為實證分析與檢驗,描述各個變量的數(shù)據(jù)特征,進行相關性分析,詮釋多元回歸結果,對文章結論進行穩(wěn)健性檢驗。第六章為結論與啟示,包括研究結論,結合結論及時下社會問題提出政策建議,總結本文的創(chuàng)新與貢獻,指出文章不足,并展望未來可發(fā)展方向。
【學位單位】：湖北工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F271;F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究目標與內容
        1.2.1 研究目標
        1.2.2 研究內容
    1.3 研究方法與框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
第2章 文獻綜述
    2.1 公司治理與盈余管理
        2.1.1 國外綜述
        2.1.2 國內綜述
    2.2 外部審計與盈余管理
        2.2.1 國外綜述
        2.2.2 國內綜述
    2.3 公司治理與外部審計
        2.3.1 國外綜述
        2.3.2 國內綜述
    2.4 文獻評述
第3章 理論基礎與概念界定
    3.1 理論基礎
        3.1.1 信息不對稱理論
        3.1.2 委托代理理論
        3.1.3 契約理論
    3.2 概念界定
        3.2.1 盈余管理
        3.2.2 公司治理
        3.2.3 外部審計
第4章 研究假設
    4.1 研究假設
    4.2 樣本選取及數(shù)據(jù)來源
        4.2.1 樣本選取
        4.2.2 數(shù)據(jù)來源
    4.3 變量定義
    4.4 模型設計
第5章 實證分析與檢驗
    5.1 描述性統(tǒng)計分析
    5.2 相關性分析
    5.3 多元回歸結果分析
        5.3.1 公司治理對盈余管理的回歸結果分析
        5.3.2 外部審計對盈余管理的回歸結果分析
        5.3.3 外部審計對公司治理及盈余管理的回歸結果分析
        5.3.4 穩(wěn)健性檢驗
第6章 結論與啟示
    6.1 研究結論
    6.2 政策建議
    6.3 主要創(chuàng)新與貢獻
    6.4 研究局限
    6.5 未來展望
參考文獻
致謝

【參考文獻】

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本文編號：2862446