發(fā)布時(shí)間：2020-11-08 21:38

　　 長期以來,我國工程項(xiàng)目竣工結(jié)(決)算審計(jì)帶有明顯的事后審計(jì)特征。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與工程項(xiàng)目相關(guān)法律法規(guī)的逐步完善,我國現(xiàn)行的工程項(xiàng)目事后竣工結(jié)(決)算審計(jì)模式不僅面臨著較大的法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而且審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)職能也遭到嚴(yán)重的削弱。 產(chǎn)生上述問題最主要的原因是審計(jì)介入的時(shí)間較晚。審計(jì)的主要成果體現(xiàn)為反饋有價(jià)值的審計(jì)信息,而反饋及時(shí)的審計(jì)信息才是有用的審計(jì)信息,才更有利于審計(jì)職能的有效發(fā)揮。同時(shí),工程項(xiàng)目的建造活動(dòng)又是一項(xiàng)建設(shè)周期長、內(nèi)容復(fù)雜的工作,在建造活動(dòng)的事前、事中和事后都會形成結(jié)(決)算審計(jì)所涉及的審計(jì)資料,若沿用事后審計(jì)模式,審計(jì)資料形成的真實(shí)性、合理性和合法性便會缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督,可能導(dǎo)致公開透明的建造活動(dòng)演變成黑箱操作,導(dǎo)致工程項(xiàng)目領(lǐng)域中腐敗行為的發(fā)生。在工程項(xiàng)目的建造活動(dòng)中,成本控制活動(dòng)對建設(shè)方和施工方來說都是一項(xiàng)非常重要的工作。建設(shè)方成本控制結(jié)果反映在工程項(xiàng)目的結(jié)(決)算審計(jì)報(bào)告中,而施工方成本控制結(jié)果反映在竣工成本決算表中。為有效提高建設(shè)資金的使用效率、合理降低工程成本、保證工程質(zhì)量和防止腐敗行為的發(fā)生,建設(shè)方應(yīng)選擇工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式,提前進(jìn)入工程項(xiàng)目建造活動(dòng)的過程審計(jì)。本文基于建設(shè)方角度研究對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的控制措施。 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制理論分析。依據(jù)委托代理理論、尋租理論和成本控制理論基礎(chǔ),本文就概念、特點(diǎn)及基本內(nèi)容闡釋了工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)涵;進(jìn)一步對建設(shè)方、施工方和審計(jì)單位三方經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行比較細(xì)致的分析。 論文在第四章揭示了工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制中建設(shè)方、施工單位和審計(jì)單位存在的主要問題。建設(shè)方在全過程跟蹤審計(jì)控制方面存在對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)不重視、忽視審計(jì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德、對委托全過程跟蹤審計(jì)控制的工作內(nèi)容不明確、建設(shè)方招標(biāo)投標(biāo)管理不規(guī)范、不嚴(yán)格等問題;施工單位則利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督、利用施工組織設(shè)計(jì)方案規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督、利用材料價(jià)格波動(dòng)規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督等故意規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督;審計(jì)單位在缺乏全過程跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南、審計(jì)人員勝任能力比較差的條件下監(jiān)督不到位。 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制問題的原因分析。建設(shè)方對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)失控的主要原因在于:缺乏審計(jì)中介準(zhǔn)入制度,對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的考察不科學(xué)、不全面,對審計(jì)中介的評標(biāo)方式不合理,對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)還存在認(rèn)識上的誤區(qū);同時(shí)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中存在的審計(jì)尋租行為;在建設(shè)方、施工方與審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信息不對稱情況下,審計(jì)單位與施工方存在合謀的可能性。 要保持竣工結(jié)(決)算的優(yōu)點(diǎn),同時(shí)更全面、有效地履行審計(jì)職能,提高審計(jì)效率與效果,充分發(fā)揮審計(jì)的制約、促進(jìn)作用,就必須選擇更好的審計(jì)模式,對審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、程序、方法、種類等進(jìn)行創(chuàng)新。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種在現(xiàn)階段較為理想的審計(jì)模式,從工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)開始直到工程項(xiàng)目的竣工決(結(jié))算,參與工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工的整個(gè)建造活動(dòng),實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)控制,能有效防止工程成本高估冒算、降低違法違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生,為維護(hù)建設(shè)市場的公平公開公正,保護(hù)建設(shè)方、施工方的合法權(quán)益不受到侵害,特別是建設(shè)方的權(quán)益不受侵害提供了較為有力的保障。
【學(xué)位單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2009
【中圖分類】：F239.6
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究問題的提出
    1.2 研究的背景和研究的意義
    1.3 研究的目的研究的思路
    1.4 研究的主要內(nèi)容
第2章 國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)回顧與評價(jià)
    2.1 國外相關(guān)研究文獻(xiàn)回顧與評價(jià)
        2.1.1 國外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述
        2.1.2 國外相關(guān)研究文獻(xiàn)評價(jià)
    2.2 國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)回顧與評價(jià)
        2.2.1 國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述
        2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)評價(jià)
第3章 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制理論分析
    3.1 理論基礎(chǔ)
        3.1.1 委托代理理論
        3.1.2 尋租理論
        3.1.3 成本控制理論
    3.2 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)涵
        3.2.1 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念
        3.2.2 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
        3.2.3 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容
    3.3 建設(shè)方、施工方和審計(jì)單位三方經(jīng)濟(jì)利益分析
        3.3.1 三方工作關(guān)系介紹
        3.3.2 三方關(guān)系的經(jīng)濟(jì)利益分析
    3.4 工程價(jià)款結(jié)算及其審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)定
        3.4.1 《合同法》對隱蔽工程檢查的規(guī)定
        3.4.2 《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目（試行）》的相關(guān)規(guī)定
        3.4.3 《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定
第4章 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制現(xiàn)狀及問題分析
    4.1 建設(shè)方在全過程跟蹤審計(jì)控制方面存在的問題
        4.1.1 忽視審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)
        4.1.2 缺乏審計(jì)中介準(zhǔn)入制度
        4.1.3 忽視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德
        4.1.4 不明確全過程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容
        4.1.5 招投標(biāo)管理不規(guī)范、不嚴(yán)格
    4.2 施工單位規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督
        4.2.1 利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督
        4.2.2 利用施工組織設(shè)計(jì)方案規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督
        4.2.3 利用材料價(jià)格波動(dòng)規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督
    4.3 審計(jì)單位監(jiān)督不到位
        4.3.1 缺乏全過程跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南
        4.3.2 能勝任全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員短缺
第5章 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制問題的原因分析
    5.1 建設(shè)方對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)失控
        5.1.1 缺少對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)科學(xué)和全面的考察
        5.1.2 評標(biāo)方式不合理
        5.1.3 對工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)存在認(rèn)識上的誤區(qū)
    5.2 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中存在的審計(jì)尋租行為
        5.2.1 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)尋租行為的表現(xiàn)形式
        5.2.2 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)尋租行為的危害
    5.3 審計(jì)單位與施工方的審計(jì)合謀
        5.3.1 信息不對稱
        5.3.2 審計(jì)合謀的可能性分析
第6章 加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制的環(huán)節(jié)
    6.1 確定審計(jì)單位的程序
        6.1.1 考察擬投標(biāo)審計(jì)單位
        6.1.2 考察擬派的審計(jì)單位人員
        6.1.3 簽訂審計(jì)承諾書
        6.1.4 采用技術(shù)評標(biāo)方法
    6.2 工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)控制
        6.2.1 提出改進(jìn)建設(shè)方工程項(xiàng)目管理模式建議
        6.2.2 審查工程項(xiàng)目施工圖的合理性
        6.2.3 優(yōu)化工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案
        6.2.4 審查工程招標(biāo)文件
        6.2.5 審查施工合同
    6.3 工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)控制
        6.3.1 核查隱蔽工程
        6.3.2 審查設(shè)計(jì)變更
        6.3.3 審查設(shè)備及材料價(jià)格
        6.3.4 審查工程索賠款
        6.3.5 審查工程進(jìn)度款支付
    6.4 工程項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)控制
        6.4.1 核查工程項(xiàng)目實(shí)體完成情況
        6.4.2 核查施工合同履約情況
        6.4.3 審查結(jié)算資料的真實(shí)性和完整性
        6.4.4 監(jiān)控審計(jì)過程
        6.4.5 出具審計(jì)報(bào)告和管理建議書
第7章 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制結(jié)論與對策建議
    7.1 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制結(jié)論
    7.2 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制對策建議
        7.2.1 合理定位跟蹤審計(jì)介入深度
        7.2.2 準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間
        7.2.3 健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)
        7.2.4 把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)
        7.2.5 規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化配置跟蹤審計(jì)資源
參考文獻(xiàn)
附錄
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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4 朱恒金;論加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)與監(jiān)督[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2003年02期

5 李宜;;非對稱信息·審計(jì)招投標(biāo)·政府規(guī)制——解讀財(cái)政部的《委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》[J];山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2006年04期

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本文編號：2875385