發(fā)布時間：2020-11-21 12:24

　　 近年來,管理層為了粉飾報表吸引外部投資者,財務(wù)舞弊欺詐的事情層出不窮,使得企業(yè)對外發(fā)布的財務(wù)信息質(zhì)量不斷受到社會公眾和外部投資者的懷疑,從而引發(fā)了企業(yè)的信任危機。為了提高社會公眾和外部投資者對企業(yè)的信賴程度,各國監(jiān)管機構(gòu)通過頒布強制性政策法規(guī)來要求企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度,從而合理保證企業(yè)對外公布的財務(wù)信息的質(zhì)量。為了加強與國際的交流,2010年,我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》明確指出上海證券交易所和深圳證券交易所的上市公司從2012年起開始強制實施內(nèi)部控制審計,這使得被審計單位和會計師事務(wù)所之間新增了一條經(jīng)濟紐帶——內(nèi)部控制審計費用,但相對于上市公司強制實施內(nèi)部控制審計其內(nèi)部控制審計費用并未強制要求披露。因此,本文從動態(tài)和靜態(tài)角度出發(fā),研究內(nèi)部控制審計費用的披露與否及其高低對企業(yè)的財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生的影響,并進一步研究實施整合審計是否會對這種影響起到一個促進作用,不僅為企業(yè)實施整合審計提供了經(jīng)驗證據(jù)支持還有利于拓寬我國關(guān)于內(nèi)部控制審計費用影響后果和財務(wù)報告審計質(zhì)量影響因素的研究思路。為了度量財務(wù)報告審計質(zhì)量本文采用Kothari(2005)改進后的瓊斯模型計算盈余管理水平作為其替代變量,以信號傳遞理論、系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)理論和知識溢出效應(yīng)理論作為理論支撐,結(jié)合我國上市公司2012-2017年的經(jīng)驗證據(jù),通過構(gòu)建多元線性回歸模型對企業(yè)是否披露其內(nèi)部控制審計費用及其高低對財務(wù)報告審計質(zhì)量的影響進行回歸檢驗,并利用整合審計這一調(diào)節(jié)變量進一步將樣本分為實施整合審計組和未實施整合審計組,回歸結(jié)果表明企業(yè)主動披露其內(nèi)部控制審計費用這一行為并沒有向外部投資者傳遞其財務(wù)報告審計質(zhì)量更高的信號,且企業(yè)實施整合審計并沒有有效改變這一現(xiàn)狀;但回歸結(jié)果表明企業(yè)在內(nèi)部控制審計上花費的成本越高其財務(wù)報告審計質(zhì)量越高且這種影響在實施整合審計的企業(yè)中更為顯著。因此希望相關(guān)監(jiān)管部門理論結(jié)合實際逐步出臺相關(guān)的政策法規(guī),鼓勵我國企業(yè)主動對內(nèi)部控制審計費用進行披露和加大對內(nèi)部控制審計的投入以及推進整合審計在我國企業(yè)的實施。
【學(xué)位單位】：云南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F832.51
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景與研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究思路與研究方法
        1.2.1 研究思路
        1.2.2 研究方法
    1.3 研究內(nèi)容與研究框架
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究框架
    1.4 創(chuàng)新點
2 文獻回顧與評述
    2.1 文獻回顧
        2.1.1 關(guān)于整合審計對財務(wù)報告審計質(zhì)量影響的相關(guān)研究
        2.1.2 關(guān)于內(nèi)部控制審計費用披露對財務(wù)報告審計質(zhì)量影響的相關(guān)研究
        2.1.3 關(guān)于內(nèi)部控制審計費用高低對財務(wù)報告審計質(zhì)量影響的相關(guān)研究
        2.1.4 關(guān)于財務(wù)報告審計質(zhì)量影響因素的相關(guān)研究
    2.2 文獻評述
3 理論基礎(chǔ)和研究假說
    3.1 相關(guān)概念界定
        3.1.1 整合審計
        3.1.2 內(nèi)部控制審計費用
        3.1.3 財務(wù)報告審計質(zhì)量
    3.2 理論基礎(chǔ)
        3.2.1 信號傳遞理論
        3.2.2 知識溢出效應(yīng)理論
        3.2.3 系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)理論
    3.3 研究假說
        3.3.1 內(nèi)部控制審計費用對財務(wù)報告審計質(zhì)量的影響
        3.3.2 整合審計下內(nèi)部控制審計費用對財務(wù)報告審計質(zhì)量的影響
4 研究設(shè)計
    4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
        4.1.1 樣本選擇
        4.1.2 數(shù)據(jù)來源
    4.2 變量定義
        4.2.1 被解釋變量
        4.2.2 解釋變量
        4.2.3 控制變量
    4.3 模型構(gòu)建
5 實證分析
    5.1 描述性統(tǒng)計
    5.2 相關(guān)性分析
    5.3 多元回歸分析
    5.4 穩(wěn)健性檢驗
6 結(jié)論與展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 對策建議
    6.3 研究局限
    6.4 未來展望
參考文獻
致謝

【參考文獻】

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1 鄭偉;朱曉梅;季雨;;整合審計下的內(nèi)部控制審計水平與財務(wù)重述[J];審計研究;2015年06期

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10 王帆;張龍平;;審計師聲譽研究:述評與展望[J];會計研究;2012年11期

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3 左青;內(nèi)部控制審計與審計費用[D];西南財經(jīng)大學(xué);2014年

本文編號：2892994