發(fā)布時間：2020-06-14 05:48

【摘要】：內(nèi)部控制作為公司內(nèi)部治理機制,在經(jīng)濟社會中的地位越來越重要。從2005年國務院要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度,到2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,再到2012年8月,財政部和中國證券監(jiān)督委員會聯(lián)合發(fā)布的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》,充分反映了國家對內(nèi)部控制工作的高度重視。內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的前提是內(nèi)部控制得到有效的建設和實施。這就使得內(nèi)部控制有效性的相關研究變得格外重要,尤其是其影響因素的研究。近年來,媒體關注對微觀公司的治理作用成為財會領域的研究熱點。媒體被視為與法律并列的一種外部公司治理機制,其在資本市場上的作用愈加明顯。為規(guī)范上市公司運作,中國證券監(jiān)督委員會在當前制定的一系列監(jiān)管政策中,還特別強調(diào)要加強媒體的作用。內(nèi)部控制與媒體分別作為公司的內(nèi)部和外部治理機制,是否存在一定的關聯(lián),或者說,被視為外部治理機制的媒體是否能影響公司內(nèi)部控制有效性?這種影響對處于不同生命周期階段的企業(yè)是否存在差別?對上述這些問題,目前的研究尚不能給出系統(tǒng)的解答和經(jīng)驗證據(jù),而對這些問題的回答有助于更有針對性地發(fā)揮媒體的公司治理作用,提高公司內(nèi)部控制的有效性與公司治理的效率及效果。鑒于此,本文選取2013-2015年深滬兩市A股上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù),探索性地將企業(yè)生命周期理論引入到媒體治理研究中,首先考察企業(yè)生命周期是否會影響媒體對企業(yè)的關注度,并在此基礎上,進一步動態(tài)地檢驗媒體關注對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)媒體對不同生命周期階段的企業(yè)給予不同的關注:對處于成長期公司的關注度最高,其次是成熟期,對衰退期公司的關注最低,即媒體關注度從“成長期→成熟期→衰退期”呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢。(2)媒體關注對不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性影響不同。對處于成長期階段的上市公司,媒體關注可以顯著提高其內(nèi)部控制有效性。在成熟期,媒體關注對內(nèi)部控制的這種正向作用依然存在,但已不再顯著。而媒體關注度與處在衰退期企業(yè)的內(nèi)部控制有效性不再是正相關關系,而是負相關。以上結(jié)果表明媒體關注可以提高成熟期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,但不能提高衰退期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。本文由下述六個部分組成:第一部分,緒論。該部分首先著重闡述本文的選題背景與研究意義;其次,提出本文的研究目標、內(nèi)容與有關方法;最后設計出本文研究的技術(shù)路線圖,并闡述本文的研究創(chuàng)新點。第二部分,文獻綜述。該部分著重梳理國內(nèi)外相關研究進展,并對媒體關注、企業(yè)生命周期以及內(nèi)部控制有效性的文獻進行述評,最后提出本文的研究觀點。第三部分,相關理論及假設提出。本部分首先對有關概念進行界定,其次通過闡明企業(yè)生命周期與委托代理理論,分析企業(yè)受到的媒體關注在不同生命周期階段的動態(tài)變化與其對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的差別影響,最后提出本文的研究假設。第四部分,實證研究設計。首先,鑒于自2012年起強制要求中國主板上市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告與內(nèi)部控制審計報告,本文選取2013至2015年深滬兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為初始觀測樣本。其次,本文界定有關變量并設計對應的檢驗模型。第五部分,實證結(jié)果與分析。在進行描述性統(tǒng)計的基礎上,本文首先將企業(yè)生命周期作為因子,對媒體關注進行單因素方差分析探討不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)受到媒體關注的動態(tài)變化,之后采用實證方法分析不同生命周期階段內(nèi)媒體關注對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響。此外,本文設計了一系列的穩(wěn)健性檢驗以驗證回歸分析結(jié)果。第六部分,研究結(jié)論與對策建議。該部分根據(jù)上一部分的實證結(jié)果,總結(jié)主要的研究結(jié)論,提出有針對性的對策建議,并闡述研究局限與對未來相關學術(shù)研究的展望。本文的創(chuàng)新之處在于:(1)本文探索性地區(qū)分不同的生命周期階段,深入考察企業(yè)受到的媒體關注情況。雖然關于媒體關注的文獻較多,但是少有學者就企業(yè)受到的媒體關注異質(zhì)性進行考察。本文首次引入“企業(yè)生命周期”這一因素,檢驗處于不同生命周期階段企業(yè)受到的媒體關注的變化,拓展了媒體關注作為重要外部公司治理機制的研究視野。(2)本文對企業(yè)生命周期和媒體關注度以及內(nèi)部控制有效性進行專門的動態(tài)分析,形成統(tǒng)一的框架。關于媒體關注或內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)有研究主要基于靜態(tài)視角。本文首次將企業(yè)生命周期與媒體關注和內(nèi)部控制有效性聯(lián)系起來,從微觀層面(上市公司)探討媒體關注對內(nèi)部控制有效性的動態(tài)影響,展示非正式和正式,外部和內(nèi)部公司治理機制之間的有機聯(lián)系。本文對該問題的考察更貼近現(xiàn)實,故更具有針對性與現(xiàn)實的指導性,可以為借助外部非正式的公司治理機制提高內(nèi)部控制有效性提供依據(jù)。 【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：G206;F832.51;F275

【圖文】：

圖１－１本文研究框架圖逡逑１．４研究方法與技術(shù)路線圖逡逑

成熟期企業(yè)受到的媒體關注對其內(nèi)部控制有效性的提升作用不再顯著。逡逑（３）在衰退期，壓力機制的影響繼續(xù)加深，企業(yè)管理層承受著內(nèi)外雙重壓逡逑力：一方面嘗試保住自身工作或者離崗前的聲譽；另一方面要防止企業(yè)被并購。逡逑在這種高壓之下，為求自�；蚓S持企業(yè)生存，管理層在經(jīng)營發(fā)展不理想的情況逡逑下很可能做出有損企業(yè)內(nèi)部控制的行為。與此相對應，媒體關注與內(nèi)部控制有逡逑效性之間的負相關關系開始顯現(xiàn)。逡逑６．２對策建議逡逑經(jīng)過實證檢驗，本文發(fā)現(xiàn)媒體對處于不同生命周期階段的公司給予了不同逡逑的關注，其中對成長期企業(yè)的關注度最高，其次是成熟期，，對衰退期企業(yè)的關逡逑注最少；媒體關注對不同生命周期階段內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性影響不同，其逡逑中對處于成長期階段的上市公司，媒體關注可以顯著提高其內(nèi)部控制有效性，逡逑對處于成熟期階段的上市公司，媒體關注對內(nèi)部控制的這種正向作用依然存在，逡逑但已不再顯著，對處于衰退期階段的上市公司，媒體關注與內(nèi)部控制有效性不逡逑再是正相關關系，而是負相關。具體如圖６－１所示：逡逑

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本文編號：2712379