發(fā)布時(shí)間：2020-08-12 08:37

【摘要】：近年來頻發(fā)的審計(jì)失敗案件表明,審計(jì)人員并未嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以重視,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估程序流于形式,這使得類似于管理層舞弊的現(xiàn)象不能被查出,影響企業(yè)決策的重大錯(cuò)報(bào)不能被識(shí)別,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法得到合理控制,審計(jì)失敗的現(xiàn)象不能得到有效遏制,審計(jì)職業(yè)的公信力受到質(zhì)疑。因此,本文旨在增強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)務(wù)指導(dǎo)作用,提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重視度,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估程序的應(yīng)用,倡導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用合理有效的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),減少審計(jì)失敗案件的發(fā)生。本文站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度,以創(chuàng)業(yè)板首家退市公司——丹東欣泰電氣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“欣泰電氣”)為研究客體,以“理論研究—案例介紹—注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在的問題及原因分析—注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的建議”為研究思路,展開論文的寫作。本文在審計(jì)準(zhǔn)則1211號(hào)的指引下,運(yùn)用PEST分析法、案例分析法、定性分析法從被審計(jì)單位及其環(huán)境六方面梳理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別過程。通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷評(píng)估企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并論述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。研究發(fā)現(xiàn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程中存在“未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”和“未合理應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”兩方面的問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力不足、不重視對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、未合理評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制、對(duì)審計(jì)程序的運(yùn)用不到位以及審計(jì)獨(dú)立性的喪失是其未能合理應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因所在。結(jié)合原因分析,從提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)、重視企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境的了解及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的應(yīng)用、合理配置審計(jì)資源、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性五方面為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提出建議。
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F239.4
【圖文】：

圖 4-1 中國(guó)輸配電及控制設(shè)備制造業(yè)行業(yè)總產(chǎn)值圖數(shù)據(jù)來源：中商情報(bào)網(wǎng)、wind 數(shù)據(jù)庫就欣泰電氣主營(yíng)產(chǎn)品變壓器的市場(chǎng)情況而言，2011 年以前，受電力行業(yè)需求響，變壓器市場(chǎng)需求增加，變壓器生產(chǎn)保持較快增速。2012-2014 年，宏觀經(jīng)緩，整體由高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)化，變壓器結(jié)構(gòu)性調(diào)整明顯。下游行業(yè)格居高不下，220kv 及以上變壓器需求量基本停止增長(zhǎng)，變壓器整體面臨產(chǎn)品、產(chǎn)能大于需求量、部分產(chǎn)品供大于求的問題，外加電力建設(shè)增速放緩、電式的改變、出口市場(chǎng)不景氣、人民幣匯率上升等等都使得行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增經(jīng)營(yíng)壓力增大。變壓器產(chǎn)量情況如下圖 4-2 所示：

圖 4-1 中國(guó)輸配電及控制設(shè)備制造業(yè)行業(yè)總產(chǎn)值圖數(shù)據(jù)來源：中商情報(bào)網(wǎng)、wind 數(shù)據(jù)庫就欣泰電氣主營(yíng)產(chǎn)品變壓器的市場(chǎng)情況而言，2011 年以前，受電力行業(yè)需求影響，變壓器市場(chǎng)需求增加，變壓器生產(chǎn)保持較快增速。2012-2014 年，宏觀經(jīng)放緩，整體由高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)化，變壓器結(jié)構(gòu)性調(diào)整明顯。下游行業(yè)價(jià)格居高不下，220kv 及以上變壓器需求量基本停止增長(zhǎng)，變壓器整體面臨產(chǎn)品型、產(chǎn)能大于需求量、部分產(chǎn)品供大于求的問題，外加電力建設(shè)增速放緩、電方式的改變、出口市場(chǎng)不景氣、人民幣匯率上升等等都使得行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增大。變壓器產(chǎn)量情況如下圖 4-2 所示：

山東農(nóng)業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位論文國(guó)引入多項(xiàng)全自動(dòng)化生產(chǎn)線、真空浸漬設(shè)備、全自動(dòng)卷制機(jī)等先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，擁有業(yè)領(lǐng)先的規(guī)模化生產(chǎn)水平。在此基礎(chǔ)上，公司擁有自身的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，長(zhǎng)期致力于產(chǎn)的研發(fā)，并以節(jié)能環(huán)保、性能優(yōu)異為產(chǎn)品研發(fā)的目標(biāo)，現(xiàn)已取得 30 項(xiàng)授權(quán)專利，項(xiàng)新產(chǎn)品鑒定證書。其中，公司主要產(chǎn)品 SCB10 干式變壓器、S11 油浸式變壓器被定為節(jié)能產(chǎn)品，自主研發(fā)的磁控并聯(lián)電抗器及其無功補(bǔ)償裝置等系列產(chǎn)品可以直接高壓、超高壓電網(wǎng)中應(yīng)用，現(xiàn)已取得國(guó)家級(jí)產(chǎn)品鑒定，達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。4.2 欣泰電氣公司性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)：自變更為欣泰電氣股份有限公司至 2014 年，經(jīng)多次股東大決議和股份轉(zhuǎn)讓，最終，董事長(zhǎng)溫德乙持有欣泰電氣母公司遼寧欣泰 77.35%股份，桂文（溫德乙夫人）持股 13.33%，劉明義（劉桂文堂兄）持股 1.68%，劉明山（劉文兄）持股 1.54%、劉明謙等 41 人持剩余股份。股權(quán)結(jié)構(gòu)圖 4-3 如下：

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 秦嵐;;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型實(shí)證應(yīng)用研究——側(cè)重于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)研究[J];商場(chǎng)現(xiàn)代化;2017年19期

2 陳s顂

本文編號(hào)：2790300