發(fā)布時間：2020-10-13 13:27

　　 盈余管理與審計質(zhì)量相關(guān)性的研究起源于國外，許多學(xué)者對此進行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我國，隨著資本市場的發(fā)展，這一問題也已經(jīng)成為會計理論與實證研究的熱點之一。 盈余管理問題廣泛存在于我國上市公司中，極大地阻礙了我國證券市場的規(guī)范化發(fā)展。對于上市公司進行的盈余管理行為，利益相關(guān)者寄希望于注冊會計師對財務(wù)報告的審計，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通過研究上市公司盈余管理與審計質(zhì)量的替代變量——審計意見的相關(guān)性，看注冊會計師能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活動，以此來了解我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并對如何進一步提高我國的審計質(zhì)量提出建議。 本文采用了規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法。首先，在辨析盈余管理和審計意見概念的基礎(chǔ)上，從理論上分析了盈余管理與審計意見的相關(guān)性；其次，對我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀進行了分析，包括：盈余管理存在的條件、盈余管理行為的動機、使用的盈余管理手段和如何識別盈余管理；再次，對盈余管理與審計意見的相關(guān)性進行了實證研究，以審計意見作為因變量、以盈余管理作為自變量，加入控制變量構(gòu)建多元邏輯回歸模型和多層感應(yīng)器模型；最后，針對現(xiàn)狀，從政府部門、上市公司和會計師事務(wù)所等三方面提出改進建議。 本文的主要貢獻在于：（1）將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)——多層感應(yīng)器動態(tài)方法引入研究，發(fā)現(xiàn)我國注冊會計師發(fā)表審計意見時，考慮的主要因素是公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，而不是盈余管理問題；（2）剔除宏觀因素的影響，使用2004年和2010年兩個時間點，對注冊會計師識別盈余管理能力進行考察，發(fā)現(xiàn)隨著《會計準則》（2006）的頒布實施，審計質(zhì)量逐漸提高；（3）考查了股權(quán)分置改革的效果，股改后非標意見增加，注冊會計師對股改公司的盈余管理跡象更敏感。
【學(xué)位單位】：中國海洋大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F275;F239.4;F224
【部分圖文】：

可 以處 理 任 意 類型 的 數(shù) 據(jù)， 這 是 許多 傳 統(tǒng) 方 法所 不 具 有的 。 AN N ， 能 夠 在大 量 復(fù)雜 數(shù) 據(jù) 中利 用 未 知模 式 發(fā) 現(xiàn) 其規(guī) 律 。 它 克 服 了 在傳 所 面臨 復(fù) 雜 性 和在 選 擇 適當 的 模 型函 數(shù) 形 式 時的 困 難 ，它的 建 模 是線 性 的過 程 ， 不 用 非 得 分清 存 在 什么 樣 的 非 線性 關(guān) 系 ，在 進 行 建 模 為方 便 。 利 用 人 工神 經(jīng) 網(wǎng) 絡(luò)法 時 ， 需 利 用 其 映射 的 能 力 ，更 主 要 是要 利 用 其即 當經(jīng) 過 一 定 量帶 噪 聲 樣本 的 訓(xùn) 練之 后 ， 網(wǎng) 絡(luò)可 以 從 樣本 中 抽 取 其關(guān) 系， 通 過 內(nèi) 插和 外 推 對新 情 況 下的 數(shù) 據(jù) 進 行推 斷 判 定其 屬 性。 例 一 系列 的 輸 入 變量 之 后 ，進 行 相 應(yīng)的 輸 出， 通 過 運 算 分析 生 成 出 一所 有輸 入 和 輸 出變 量 對 應(yīng)關(guān) 系 的 模式 。 此 外 ， AN N 不 需依 賴 變 量性 相關(guān) 或 相 互 獨立 的 假 設(shè)。 變 量 之間 存 有 的 微妙 關(guān) 系 ，就 像 數(shù) 據(jù) 不全 一樣 ， 都 能 被系 統(tǒng) 辨 識出 并 生 成定 量 的 評 估 。簡 言 之， 除 了 一 部結(jié) 果外 ， A N N 能夠 在相 似 點 、類 似 點 等方 面 給 出有 根 據(jù) 的結(jié) 論 。 N N 的 主 要 結(jié) 構(gòu) 是 由 一 個 輸 入 層 、 一 個 或 多 個 隱 含 層 、 一 個 輸 出 層若 干 個神 經(jīng) 元 （ 節(jié) 點 ） 構(gòu) 成 ， 每 一個 節(jié) 點 的 輸出 值 由 輸入 值 、 作 用 定。 最 基本 的 三層 AN N 結(jié) 構(gòu)如 圖 3- 1 所示 。

我國 上 市公 司盈 余 管理 與審 計 意見 相 關(guān)性 的 研 究 持股 比 例 在 99 % 水 平上 作 用 顯著 。 本文 將第 一 大 股東 持 代變 量 ， 可 以 得 出 結(jié)論 ， 在 股權(quán) 分 置 改 革的 背 景 下， 注 時 的 執(zhí) 業(yè)環(huán) 境 得 到 了改 善 ， 較 之 股 改 之前 ， 被 審 計的 上 需 求 大 幅 增加 ， 因 此， 股 改 后非 標 意 見 增加 ， 審 計師 對 更 敏感 ， 與 假設(shè) H3不吻 合 ，為 了進 一 步檢 驗股 權(quán) 分置 ， 本文 引 入 神經(jīng) 網(wǎng) 絡(luò)模 型 對 其進 行 重要 性 分析 。 模 型 中 ， 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 、 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 增 長 率 、 是 否 間不 具 有 顯著 的 相關(guān) 性。 流動 比 率在 2 00 4 年模 型 中 不顯 著正 相 關(guān) 。 絡(luò)分 析

004年模型中各指標的重要性分析
【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李維安,王新漢,王威;盈余管理對審計意見的影響[J];財經(jīng)論叢(浙江財經(jīng)學(xué)院學(xué)報);2005年01期

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相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

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本文編號：2839228