發(fā)布時(shí)間：2020-10-13 13:27

　　 盈余管理與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的研究起源于國(guó)外，許多學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我國(guó)，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，這一問(wèn)題也已經(jīng)成為會(huì)計(jì)理論與實(shí)證研究的熱點(diǎn)之一。 盈余管理問(wèn)題廣泛存在于我國(guó)上市公司中，極大地阻礙了我國(guó)證券市場(chǎng)的規(guī)范化發(fā)展。對(duì)于上市公司進(jìn)行的盈余管理行為，利益相關(guān)者寄希望于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通過(guò)研究上市公司盈余管理與審計(jì)質(zhì)量的替代變量——審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性，看注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活動(dòng)，以此來(lái)了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并對(duì)如何進(jìn)一步提高我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量提出建議。 本文采用了規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法。首先，在辨析盈余管理和審計(jì)意見(jiàn)概念的基礎(chǔ)上，從理論上分析了盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性；其次，對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，包括：盈余管理存在的條件、盈余管理行為的動(dòng)機(jī)、使用的盈余管理手段和如何識(shí)別盈余管理；再次，對(duì)盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究，以審計(jì)意見(jiàn)作為因變量、以盈余管理作為自變量，加入控制變量構(gòu)建多元邏輯回歸模型和多層感應(yīng)器模型；最后，針對(duì)現(xiàn)狀，從政府部門(mén)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等三方面提出改進(jìn)建議。 本文的主要貢獻(xiàn)在于：（1）將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)——多層感應(yīng)器動(dòng)態(tài)方法引入研究，發(fā)現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，考慮的主要因素是公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，而不是盈余管理問(wèn)題；（2）剔除宏觀因素的影響，使用2004年和2010年兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別盈余管理能力進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)隨著《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006）的頒布實(shí)施，審計(jì)質(zhì)量逐漸提高；（3）考查了股權(quán)分置改革的效果，股改后非標(biāo)意見(jiàn)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)股改公司的盈余管理跡象更敏感。
【學(xué)位單位】：中國(guó)海洋大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類(lèi)】：F275;F239.4;F224
【部分圖文】：

可 以處 理 任 意 類(lèi)型 的 數(shù) 據(jù)， 這 是 許多 傳 統(tǒng) 方 法所 不 具 有的 。 AN N ， 能 夠 在大 量 復(fù)雜 數(shù) 據(jù) 中利 用 未 知模 式 發(fā) 現(xiàn) 其規(guī) 律 。 它 克 服 了 在傳 所 面臨 復(fù) 雜 性 和在 選 擇 適當(dāng) 的 模 型函 數(shù) 形 式 時(shí)的 困 難 ，它的 建 模 是線(xiàn) 性 的過(guò) 程 ， 不 用 非 得 分清 存 在 什么 樣 的 非 線(xiàn)性 關(guān) 系 ，在 進(jìn) 行 建 模 為方 便 。 利 用 人 工神 經(jīng) 網(wǎng) 絡(luò)法 時(shí) ， 需 利 用 其 映射 的 能 力 ，更 主 要 是要 利 用 其即 當(dāng)經(jīng) 過(guò) 一 定 量帶 噪 聲 樣本 的 訓(xùn) 練之 后 ， 網(wǎng) 絡(luò)可 以 從 樣本 中 抽 取 其關(guān) 系， 通 過(guò) 內(nèi) 插和 外 推 對(duì)新 情 況 下的 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行推 斷 判 定其 屬 性。 例 一 系列 的 輸 入 變量 之 后 ，進(jìn) 行 相 應(yīng)的 輸 出， 通 過(guò) 運(yùn) 算 分析 生 成 出 一所 有輸 入 和 輸 出變 量 對(duì) 應(yīng)關(guān) 系 的 模式 。 此 外 ， AN N 不 需依 賴(lài) 變 量性 相關(guān) 或 相 互 獨(dú)立 的 假 設(shè)。 變 量 之間 存 有 的 微妙 關(guān) 系 ，就 像 數(shù) 據(jù) 不全 一樣 ， 都 能 被系 統(tǒng) 辨 識(shí)出 并 生 成定 量 的 評(píng) 估 。簡(jiǎn) 言 之， 除 了 一 部結(jié) 果外 ， A N N 能夠 在相 似 點(diǎn) 、類(lèi) 似 點(diǎn) 等方 面 給 出有 根 據(jù) 的結(jié) 論 。 N N 的 主 要 結(jié) 構(gòu) 是 由 一 個(gè) 輸 入 層 、 一 個(gè) 或 多 個(gè) 隱 含 層 、 一 個(gè) 輸 出 層若 干 個(gè)神 經(jīng) 元 （ 節(jié) 點(diǎn) ） 構(gòu) 成 ， 每 一個(gè) 節(jié) 點(diǎn) 的 輸出 值 由 輸入 值 、 作 用 定。 最 基本 的 三層 AN N 結(jié) 構(gòu)如 圖 3- 1 所示 。

我國(guó) 上 市公 司盈 余 管理 與審 計(jì) 意見(jiàn) 相 關(guān)性 的 研 究 持股 比 例 在 99 % 水 平上 作 用 顯著 。 本文 將第 一 大 股東 持 代變 量 ， 可 以 得 出 結(jié)論 ， 在 股權(quán) 分 置 改 革的 背 景 下， 注 時(shí) 的 執(zhí) 業(yè)環(huán) 境 得 到 了改 善 ， 較 之 股 改 之前 ， 被 審 計(jì)的 上 需 求 大 幅 增加 ， 因 此， 股 改 后非 標(biāo) 意 見(jiàn) 增加 ， 審 計(jì)師 對(duì) 更 敏感 ， 與 假設(shè) H3不吻 合 ，為 了進(jìn) 一 步檢 驗(yàn)股 權(quán) 分置 ， 本文 引 入 神經(jīng) 網(wǎng) 絡(luò)模 型 對(duì) 其進(jìn) 行 重要 性 分析 。 模 型 中 ， 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 、 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 增 長(zhǎng) 率 、 是 否 間不 具 有 顯著 的 相關(guān) 性。 流動(dòng) 比 率在 2 00 4 年模 型 中 不顯 著正 相 關(guān) 。 絡(luò)分 析

004年模型中各指標(biāo)的重要性分析
【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李維安,王新漢,王威;盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響[J];財(cái)經(jīng)論叢(浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào));2005年01期

2 賀鏡帆;;盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)的實(shí)證分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2006年03期

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4 嚴(yán)麗;趙葉靈;寇小琳;;上市公司盈余管理計(jì)量模型探討[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年11期

5 周兵;王德義;;盈余管理與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系的實(shí)證研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2005年29期

6 張長(zhǎng)海;吳順祥;;盈余管理方向與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年24期

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8 劉偉;劉星;;審計(jì)師變更與盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究──來(lái)自中國(guó)A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2006年01期

9 劉斌,孫回回,李嘉明;自愿性會(huì)計(jì)政策變更與非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的相關(guān)性研究——來(lái)自1998～2002年深滬上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)貿(mào)研究;2004年03期

10 李四能;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)意見(jiàn)、盈余管理的關(guān)系——以滬深上市公司為研究對(duì)象[J];福建行政學(xué)院學(xué)報(bào);2011年01期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 葛亮;審計(jì)意見(jiàn)影響因素分析[D];北京交通大學(xué);2008年

本文編號(hào)：2839228