發(fā)布時間：2020-10-21 08:21

　　 審計模式是審計理論和實務(wù)中的重要問題。在審計發(fā)展的歷史長河中，依次出現(xiàn)了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N在審計實踐中產(chǎn)生的，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會的高風(fēng)險環(huán)境，以風(fēng)險評估為中心的審計模式。該審計模式以賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計為基礎(chǔ)，并在審計實踐中不斷發(fā)展和完善起來。作為現(xiàn)代審計的新思路，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾缲?fù)著彌合審計期望差距，降低審計職業(yè)風(fēng)險的重任。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶�表了現(xiàn)代審計發(fā)展的趨勢，該模式的出現(xiàn)對審計理論與實務(wù)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。雖然這是一種新的審計模式，但是目前我國對它的運用存在嚴(yán)重不足，多數(shù)會計師事務(wù)所仍然停留在傳統(tǒng)的審計模式上。有些事務(wù)所按照賬項基礎(chǔ)審計模式操作，把審計的主要精力放在具體交易事項或期末余額的細(xì)節(jié)測試上，許多審計人員進(jìn)入審計現(xiàn)場后往往都從被審單位審計期間所依據(jù)的相關(guān)會計原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成，驗算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系，試圖通過大量的憑證審核及其在會計系統(tǒng)內(nèi)的周轉(zhuǎn)來發(fā)現(xiàn)問題。也有些事務(wù)所采用制度基礎(chǔ)審計，將審計的重點放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。當(dāng)然還是有少數(shù)會計師事務(wù)所實施了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，但是選擇的也多為控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，一種植入審計風(fēng)險模型的制度基礎(chǔ)審計模式，對經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用少之甚少。 本文主要針對我國目前對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用不足的現(xiàn)狀，緊緊抓住制約其運用的兩大原因即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓逃腥毕莺臀覈�尚不成熟的�?yīng)用環(huán)境，圍繞如何完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ�改善�?yīng)用環(huán)境，更好推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�運用這一核心問題展開研究。 本文從整體看是按照“提出問題—分析問題—解決問題”的邏輯順序，采用規(guī)范研究，定性分析的方法開展研究，共分為四章展開。 第一章為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀�。本章首先通過考察審計模式的演進(jìn)史對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍钸M(jìn)行了界定，接著對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜�種核心理論進(jìn)行了闡述。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚�是在這些理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它有著與傳統(tǒng)審計模式截然不同的理念。 第二章為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�的運用現(xiàn)狀。本章結(jié)合實務(wù)界倡導(dǎo)的兩種風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄ζ湓谖覈�的運用現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出了目前我國絕大多數(shù)會計
【學(xué)位單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2006
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0. 引言
    0.1 選題的背景和意義
    0.2 文獻(xiàn)綜述
    0.3 研究思路和研究方法
    0.4 研究框架
1. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?br>    1.1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍?從審計模式的演進(jìn)界定
    1.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摶�礎(chǔ)
        1.2.1 風(fēng)險理論
        1.2.2 方式理論
        1.2.3 重要性理論
2. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�的運用現(xiàn)狀
    2.1 多數(shù)會計師事務(wù)所采用傳統(tǒng)的審計模式
    2.2 少數(shù)會計師事務(wù)所實施控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?br>    2.3 極少數(shù)會計師事務(wù)所實施經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?br>3. 制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�運用的原因分析
    3.1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓逃腥毕?br>        3.1.1 審計資源偏離高風(fēng)險審計領(lǐng)域
        3.1.2 控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摷僭O(shè)缺陷
        3.1.3 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯惢瘜徲嬂砟?br>        3.1.4 審計風(fēng)險模型存在缺陷
        3.1.5 實質(zhì)性測試未必能發(fā)現(xiàn)重大錯報
    3.2 尚待完善的運用環(huán)境
        3.2.1 注冊會計師的民事責(zé)任制度不夠完善
        3.2.2 需求主體缺乏有效的審計需求
        3.2.3 審計準(zhǔn)則滯后
        3.2.4 注冊會計師行業(yè)的整體素質(zhì)有待提高
        3.2.5 信息庫的建設(shè)和審計軟件的開發(fā)落后
4. 推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�運用的措施
    4.1 完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴呗?br>        4.1.1 調(diào)整審計思路，引入職業(yè)懷疑概念
        4.1.2 實施舞弊風(fēng)險評估
        4.1.3 實施舞弊審計程序
    4.2 不斷改善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用環(huán)境
        4.2.1 完善注冊會計師的民事責(zé)任制度
        4.2.2 推動需求主體對有效審計的需求
        4.2.3 修訂審計準(zhǔn)則
        4.2.4 提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)
        4.2.5 加快信息庫的建設(shè)和審計軟件的開發(fā)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前2條

1 郭智;卜云;;試論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈�適用的局限及改進(jìn)[J];現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息;2008年05期

2 吳娜;;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐黄菩匝芯縖J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2009年24期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 黃海;風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計框架構(gòu)建及應(yīng)用研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2009年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前8條

1 王桂蘭;基于案例推理的審計重大錯報風(fēng)險評估研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2007年

2 李晟;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳椖匡L(fēng)險管理研討[D];電子科技大學(xué);2008年

3 梅小平;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行�會計師事�?wù)所的運用[D];南昌大學(xué);2008年

4 杭思源;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴩鴥?nèi)會計師事務(wù)所運用現(xiàn)狀的調(diào)查和分析[D];復(fù)旦大學(xué);2008年

5 任富強(qiáng);現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌闹卮箦e報風(fēng)險評估研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

6 董德治;XXX研究所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ脱芯颗c實踐[D];上海交通大學(xué);2009年

7 張楊;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆贏會計事務(wù)所的應(yīng)用研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2011年

8 李春梅;新形勢下內(nèi)蒙古公安消防總隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究[D];內(nèi)蒙古師范大學(xué);2013年

本文編號：2849879