發(fā)布時(shí)間：2020-10-21 08:21

　　 審計(jì)模式是審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中的重要問題。在審計(jì)發(fā)展的歷史長(zhǎng)河中，依次出現(xiàn)了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種在審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生的，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心的審計(jì)模式。該審計(jì)模式以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為基礎(chǔ)，并在審計(jì)實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善起來。作為現(xiàn)代審計(jì)的新思路，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)肩負(fù)著彌合審計(jì)期望差距，降低審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)代表了現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，該模式的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。雖然這是一種新的審計(jì)模式，但是目前我國(guó)對(duì)它的運(yùn)用存在嚴(yán)重不足，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上。有些事務(wù)所按照賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式操作，把審計(jì)的主要精力放在具體交易事項(xiàng)或期末余額的細(xì)節(jié)測(cè)試上，許多審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后往往都從被審單位審計(jì)期間所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)文件的形成，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系，試圖通過大量的憑證審核及其在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的周轉(zhuǎn)來發(fā)現(xiàn)問題。也有些事務(wù)所采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。當(dāng)然還是有少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但是選擇的也多為控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，一種植入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用少之甚少。 本文主要針對(duì)我國(guó)目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，緊緊抓住制約其運(yùn)用的兩大原因即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的固有缺陷和我國(guó)尚不成熟的應(yīng)用環(huán)境，圍繞如何完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，改善應(yīng)用環(huán)境，更好推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)運(yùn)用這一核心問題展開研究。 本文從整體看是按照“提出問題—分析問題—解決問題”的邏輯順序，采用規(guī)范研究，定性分析的方法開展研究，共分為四章展開。 第一章為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述。本章首先通過考察審計(jì)模式的演進(jìn)史對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念進(jìn)行了界定，接著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的三種核心理論進(jìn)行了闡述。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是在這些理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它有著與傳統(tǒng)審計(jì)模式截然不同的理念。 第二章為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的運(yùn)用現(xiàn)狀。本章結(jié)合實(shí)務(wù)界倡導(dǎo)的兩種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)其在我國(guó)的運(yùn)用現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出了目前我國(guó)絕大多數(shù)會(huì)計(jì)
【學(xué)位單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2006
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0. 引言
    0.1 選題的背景和意義
    0.2 文獻(xiàn)綜述
    0.3 研究思路和研究方法
    0.4 研究框架
1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述
    1.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念:從審計(jì)模式的演進(jìn)界定
    1.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論基礎(chǔ)
        1.2.1 風(fēng)險(xiǎn)理論
        1.2.2 方式理論
        1.2.3 重要性理論
2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的運(yùn)用現(xiàn)狀
    2.1 多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式
    2.2 少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
    2.3 極少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3. 制約風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)運(yùn)用的原因分析
    3.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的固有缺陷
        3.1.1 審計(jì)資源偏離高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域
        3.1.2 控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論假設(shè)缺陷
        3.1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)異化審計(jì)理念
        3.1.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型存在缺陷
        3.1.5 實(shí)質(zhì)性測(cè)試未必能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)
    3.2 尚待完善的運(yùn)用環(huán)境
        3.2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任制度不夠完善
        3.2.2 需求主體缺乏有效的審計(jì)需求
        3.2.3 審計(jì)準(zhǔn)則滯后
        3.2.4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體素質(zhì)有待提高
        3.2.5 信息庫(kù)的建設(shè)和審計(jì)軟件的開發(fā)落后
4. 推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)運(yùn)用的措施
    4.1 完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略
        4.1.1 調(diào)整審計(jì)思路，引入職業(yè)懷疑概念
        4.1.2 實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
        4.1.3 實(shí)施舞弊審計(jì)程序
    4.2 不斷改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用環(huán)境
        4.2.1 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任制度
        4.2.2 推動(dòng)需求主體對(duì)有效審計(jì)的需求
        4.2.3 修訂審計(jì)準(zhǔn)則
        4.2.4 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)
        4.2.5 加快信息庫(kù)的建設(shè)和審計(jì)軟件的開發(fā)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前2條

1 郭智;卜云;;試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)適用的局限及改進(jìn)[J];現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息;2008年05期

2 吳娜;;現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的突破性研究[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2009年24期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 黃海;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架構(gòu)建及應(yīng)用研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前8條

1 王桂蘭;基于案例推理的審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2007年

2 李晟;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研討[D];電子科技大學(xué);2008年

3 梅小平;現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)用[D];南昌大學(xué);2008年

4 杭思源;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用現(xiàn)狀的調(diào)查和分析[D];復(fù)旦大學(xué);2008年

5 任富強(qiáng);現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

6 董德治;XXX研究所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型研究與實(shí)踐[D];上海交通大學(xué);2009年

7 張楊;現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在A會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

8 李春梅;新形勢(shì)下內(nèi)蒙古公安消防總隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[D];內(nèi)蒙古師范大學(xué);2013年

本文編號(hào)：2849879