商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)及實(shí)證分析研究
發(fā)布時(shí)間：2014-08-09 21:50
0 引言
0.1 研究背景與研究目的
商業(yè)銀行作為金融系統(tǒng)的核心組成部分，其運(yùn)行的安全與穩(wěn)健對(duì)一個(gè)國(guó)家金融體系的穩(wěn)定及發(fā)展有著極其重要的作用，同時(shí)金融體系的健康運(yùn)行是我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。金融體系發(fā)展的大趨勢(shì)是不斷地全球化、自由化、信息化，近年來(lái)我國(guó)金融業(yè)開(kāi)放程度增大，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈、商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益突出。 內(nèi)部審計(jì)是一種相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)與審查工作，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容由最初的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)逐漸向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展，這種變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。正確認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的特殊地位和重要作用，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計(jì)部門刻不容緩的任務(wù)。 商業(yè)銀行與一般的企業(yè)不用，因?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣業(yè)務(wù)，有著顯著地行業(yè)特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理的主要特點(diǎn)有：無(wú)實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)、現(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)小、風(fēng)險(xiǎn)高、負(fù)債高、分支機(jī)構(gòu)遍布各地等。 其中，我國(guó)城市商業(yè)銀行因其服務(wù)對(duì)象主要為中小企業(yè)，在三四線城市中是金融業(yè)的中堅(jiān)服務(wù)機(jī)構(gòu)，但卻受到基礎(chǔ)薄弱、制度落后等的困擾，而明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題正是下一步開(kāi)展工作要解決的重要問(wèn)題。目前城市商業(yè)銀行主要實(shí)行的管理體制為總分行制，負(fù)責(zé)人由于所處的機(jī)構(gòu)層次不同而有著不同的權(quán)利與責(zé)任，即使處于同一層級(jí)，崗位不同權(quán)利與責(zé)任也不盡相同，因此單一指標(biāo)體系評(píng)價(jià)所有領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)是不恰當(dāng)?shù)摹?/span>
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0.2 主要內(nèi)容與研究方法
本文的創(chuàng)新之處在于，根據(jù)國(guó)內(nèi)當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，使用層次分析方法，設(shè)計(jì)了針對(duì)臨商銀行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；并對(duì)臨商銀行十個(gè)有代表性的分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行橫向評(píng)價(jià)，以反映臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的總體狀況。本文研究的主要內(nèi)容分為四大部分： 第一部分：首先分析選題的背景和意義，總結(jié)國(guó)內(nèi)外已有的理論成果，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)、基本內(nèi)涵和相關(guān)內(nèi)容，為全文奠定了堅(jiān)實(shí)的 理論基礎(chǔ)。 第二部分：綜合分析了我國(guó)國(guó)內(nèi)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀，特別是國(guó)內(nèi)大型企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)情況，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為本文構(gòu)建新的指標(biāo)體系作了鋪墊。 第三部分：在對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)狀況的分析基礎(chǔ)上構(gòu)建臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用已構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用數(shù)據(jù)處理、層次分析、比較分析等多種方法，對(duì)臨商銀行的總體經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行多項(xiàng)分析比較，并且對(duì)臨商銀行縣域內(nèi)部分分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)排名，以此分析臨商銀行總體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況。 最后，根據(jù)前文的分析和總結(jié)，分析出臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足之處提出相應(yīng)的政策建議。 本文主要采用數(shù)據(jù)模型研究方法和實(shí)證研究相結(jié)合、定性研究與定量研究相結(jié)合的方法，并借鑒了大量的審計(jì)研究成果，從理論上運(yùn)用層次分析（AHP）的方法構(gòu)建了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型，并通過(guò)實(shí)際數(shù)據(jù)檢驗(yàn)表明該模型具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。
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1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論綜述
1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論依據(jù)
經(jīng)濟(jì)管理權(quán)與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分離開(kāi)來(lái)是審計(jì)產(chǎn)生的主要客觀條件，審計(jì)的主要目的是確保財(cái)產(chǎn)所有者的權(quán)益不受侵害，即其財(cái)產(chǎn)的完整與安全能夠得到保障，審查管理者提供的會(huì)計(jì)資料是否準(zhǔn)確真實(shí)，準(zhǔn)確界定管理者的管理范圍與責(zé)任。 廣義上來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)包含任何一種審計(jì)。具體看來(lái)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有所關(guān)聯(lián)的審計(jì)形式都可以歸類為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主要責(zé)任是審查存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之間應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效監(jiān)管與控制，這里的主體可以是企業(yè)之間，也可以是企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與勞動(dòng)者、勞動(dòng)者與國(guó)家。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從狹義上來(lái)看，則是近年來(lái)根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例進(jìn)行的，對(duì)我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部以及國(guó)家控股的企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的職責(zé)的審計(jì)工作，該工作通常在上述人群的任期或是離職時(shí)進(jìn)行。該審計(jì)活動(dòng)是區(qū)別于常規(guī)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，后者的出發(fā)點(diǎn)是維護(hù)國(guó)家及審計(jì)單位的秩序，維護(hù)法紀(jì)，完善經(jīng)營(yíng)管理流程、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。前者最主要的任務(wù)是清晰的界定責(zé)任人在整個(gè)任職過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，為單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)及外部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)等進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)提供參考。
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1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論
1.2.1 委托代理理論
20 世紀(jì) 70 年代莫里斯、羅斯、威爾森等人提出了委托代理理論【3】, 為分析企業(yè)復(fù)雜的契約關(guān)系并得出合理有效的企業(yè)制度安排提供了理論支撐。 委托代理關(guān)系在委托--代理理論中被視為是一種契約，分為委托方和代理方，其中委托人賦予代理方一定的決策的權(quán)限，來(lái)為委托人從事某些活動(dòng)。其中委托方與代理方多可以是一人或者多人。由于雙方之間存在著信息不對(duì)稱，因此在委托代理的整個(gè)過(guò)程中，委托人是風(fēng)險(xiǎn)的承受者，風(fēng)險(xiǎn)主要為代理方不當(dāng)?shù)墓芾砘蛘咂渌袨榭赡茉斐傻慕o委托方財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失的可能性【4】。委托代理關(guān)系在現(xiàn)實(shí)中更多的表現(xiàn)為資產(chǎn)所有者與管理者的關(guān)系。享有資產(chǎn)所有權(quán)的所有者最初可能同時(shí)是管理者，但伴隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模及擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)范圍等，管理的難度不斷加大，使得所有者直接管理其資產(chǎn)變得非常困難，因此絕大部分的資產(chǎn)所有者會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這是出現(xiàn)了委托人和受托人的不同角色。委托人有對(duì)企業(yè)的最終所有權(quán)，其將部分的管理職權(quán)賦予受托的管理者，使其在一定的范疇內(nèi)享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，并且這些權(quán)利的行使要受到所有者即受托人的監(jiān)督。因此兩者間形成了委托代理關(guān)系【5】。
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3 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建............ 15
3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則...........15
3.2 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立.........16
4 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建 .......... 23
4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的方法 ..........23
4.2 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建............26
4.3 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型數(shù)據(jù)的選取..........31
5 完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議............ 34
5.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行制度體系.........35
5.3 創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)...........36
5 完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議
目前，要優(yōu)化臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)，本文構(gòu)建完善了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并進(jìn)行了實(shí)證驗(yàn)證，結(jié)果為各支行的一把手任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益良莠不齊，影響因素除了常規(guī)的硬件條件如資產(chǎn)規(guī)模和人員素質(zhì)的差別外，本文認(rèn)為，各分支行經(jīng)營(yíng)績(jī)效出現(xiàn)差異的重要原因無(wú)外乎以下幾個(gè)方面： 第一,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)有差異，領(lǐng)導(dǎo)重視程度的不同導(dǎo)致其運(yùn)行效果的差異化。本文建議擺正經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的定位，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提供保障。 第二，臨商銀行內(nèi)部仍未建立完善一個(gè)有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行制度體系，不能將審計(jì)的權(quán)威和功能落到實(shí)處，基于此，本文從建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度、執(zhí)行審前預(yù)告制度、嚴(yán)格審后公示制度和強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果責(zé)任追究制度等方面給出建立相應(yīng)的對(duì)策。 第三，作為設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和運(yùn)行評(píng)價(jià)模型的前提條件，本文建議創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，以有利于及時(shí)了解臨商銀行領(lǐng)導(dǎo)干部任期的基本情況，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。第四，通過(guò)調(diào)查和實(shí)證，本文認(rèn)為臨商銀行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建方面還有待進(jìn)一步深化和完善，各分支機(jī)構(gòu)的該指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)模型的運(yùn)用上存在量的差別也是其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)差異的重要原因。因此，本文建議臨商銀行從建立財(cái)務(wù)導(dǎo)向的綜合評(píng)價(jià)模式、全面選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)和采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面來(lái)完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這也是本文的重點(diǎn)內(nèi)容。
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6 結(jié)束語(yǔ)
近年來(lái)，臨商銀行堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，立足監(jiān)督、服務(wù)與評(píng)價(jià)，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作，努力推進(jìn)以真實(shí)性、合規(guī)性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型，取得了一定的成績(jī)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新，其重要性日益突顯。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)，主要審查其應(yīng)履行的財(cái)產(chǎn)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任，以核查領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和直接責(zé)任的履行情況，以及執(zhí)行任務(wù)過(guò)程中遵守紀(jì)律的情況，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化監(jiān)督管理提供了制度保障，從而有效預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部履行義務(wù)不力和腐敗墮落現(xiàn)象的發(fā)生。然而隨著外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的管理、審計(jì)垂直管理體制的實(shí)行等內(nèi)外部環(huán)境的改變，舊的審計(jì)評(píng)價(jià)體系在適應(yīng)新環(huán)境、新體制，解決新問(wèn)題以及實(shí)際操作的效率、效果等方面逐步暴露出一些缺陷，如指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠全面，同級(jí)審計(jì)監(jiān)督力度微弱，未建立完善一支高效專業(yè)化的審計(jì)人員隊(duì)伍等問(wèn)題。 而要改進(jìn)這些問(wèn)題和缺陷，完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，首要的就是建立一套完整全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
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參考文獻(xiàn)(略)
本文編號(hào)：8271
0.1 研究背景與研究目的
商業(yè)銀行作為金融系統(tǒng)的核心組成部分，其運(yùn)行的安全與穩(wěn)健對(duì)一個(gè)國(guó)家金融體系的穩(wěn)定及發(fā)展有著極其重要的作用，同時(shí)金融體系的健康運(yùn)行是我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。金融體系發(fā)展的大趨勢(shì)是不斷地全球化、自由化、信息化，近年來(lái)我國(guó)金融業(yè)開(kāi)放程度增大，同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈、商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益突出。 內(nèi)部審計(jì)是一種相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)與審查工作，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容由最初的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)逐漸向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展，這種變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。正確認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的特殊地位和重要作用，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計(jì)部門刻不容緩的任務(wù)。 商業(yè)銀行與一般的企業(yè)不用，因?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣業(yè)務(wù)，有著顯著地行業(yè)特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理的主要特點(diǎn)有：無(wú)實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)、現(xiàn)金流短缺風(fēng)險(xiǎn)小、風(fēng)險(xiǎn)高、負(fù)債高、分支機(jī)構(gòu)遍布各地等。 其中，我國(guó)城市商業(yè)銀行因其服務(wù)對(duì)象主要為中小企業(yè)，在三四線城市中是金融業(yè)的中堅(jiān)服務(wù)機(jī)構(gòu)，但卻受到基礎(chǔ)薄弱、制度落后等的困擾，而明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題正是下一步開(kāi)展工作要解決的重要問(wèn)題。目前城市商業(yè)銀行主要實(shí)行的管理體制為總分行制，負(fù)責(zé)人由于所處的機(jī)構(gòu)層次不同而有著不同的權(quán)利與責(zé)任，即使處于同一層級(jí)，崗位不同權(quán)利與責(zé)任也不盡相同，因此單一指標(biāo)體系評(píng)價(jià)所有領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)是不恰當(dāng)?shù)摹?/span>
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0.2 主要內(nèi)容與研究方法
本文的創(chuàng)新之處在于，根據(jù)國(guó)內(nèi)當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，使用層次分析方法，設(shè)計(jì)了針對(duì)臨商銀行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；并對(duì)臨商銀行十個(gè)有代表性的分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行橫向評(píng)價(jià)，以反映臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的總體狀況。本文研究的主要內(nèi)容分為四大部分： 第一部分：首先分析選題的背景和意義，總結(jié)國(guó)內(nèi)外已有的理論成果，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的理論依據(jù)、基本內(nèi)涵和相關(guān)內(nèi)容，為全文奠定了堅(jiān)實(shí)的 理論基礎(chǔ)。 第二部分：綜合分析了我國(guó)國(guó)內(nèi)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀，特別是國(guó)內(nèi)大型企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)情況，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為本文構(gòu)建新的指標(biāo)體系作了鋪墊。 第三部分：在對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)狀況的分析基礎(chǔ)上構(gòu)建臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用已構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用數(shù)據(jù)處理、層次分析、比較分析等多種方法，對(duì)臨商銀行的總體經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行多項(xiàng)分析比較，并且對(duì)臨商銀行縣域內(nèi)部分分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)排名，以此分析臨商銀行總體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況。 最后，根據(jù)前文的分析和總結(jié)，分析出臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足之處提出相應(yīng)的政策建議。 本文主要采用數(shù)據(jù)模型研究方法和實(shí)證研究相結(jié)合、定性研究與定量研究相結(jié)合的方法，并借鑒了大量的審計(jì)研究成果，從理論上運(yùn)用層次分析（AHP）的方法構(gòu)建了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型，并通過(guò)實(shí)際數(shù)據(jù)檢驗(yàn)表明該模型具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。
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1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論綜述
1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論依據(jù)
經(jīng)濟(jì)管理權(quán)與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分離開(kāi)來(lái)是審計(jì)產(chǎn)生的主要客觀條件，審計(jì)的主要目的是確保財(cái)產(chǎn)所有者的權(quán)益不受侵害，即其財(cái)產(chǎn)的完整與安全能夠得到保障，審查管理者提供的會(huì)計(jì)資料是否準(zhǔn)確真實(shí)，準(zhǔn)確界定管理者的管理范圍與責(zé)任。 廣義上來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)包含任何一種審計(jì)。具體看來(lái)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有所關(guān)聯(lián)的審計(jì)形式都可以歸類為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主要責(zé)任是審查存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之間應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行有效監(jiān)管與控制，這里的主體可以是企業(yè)之間，也可以是企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與勞動(dòng)者、勞動(dòng)者與國(guó)家。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從狹義上來(lái)看，則是近年來(lái)根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例進(jìn)行的，對(duì)我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部以及國(guó)家控股的企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的職責(zé)的審計(jì)工作，該工作通常在上述人群的任期或是離職時(shí)進(jìn)行。該審計(jì)活動(dòng)是區(qū)別于常規(guī)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，后者的出發(fā)點(diǎn)是維護(hù)國(guó)家及審計(jì)單位的秩序，維護(hù)法紀(jì)，完善經(jīng)營(yíng)管理流程、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。前者最主要的任務(wù)是清晰的界定責(zé)任人在整個(gè)任職過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，為單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)及外部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)等進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)提供參考。
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1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論
1.2.1 委托代理理論
20 世紀(jì) 70 年代莫里斯、羅斯、威爾森等人提出了委托代理理論【3】, 為分析企業(yè)復(fù)雜的契約關(guān)系并得出合理有效的企業(yè)制度安排提供了理論支撐。 委托代理關(guān)系在委托--代理理論中被視為是一種契約，分為委托方和代理方，其中委托人賦予代理方一定的決策的權(quán)限，來(lái)為委托人從事某些活動(dòng)。其中委托方與代理方多可以是一人或者多人。由于雙方之間存在著信息不對(duì)稱，因此在委托代理的整個(gè)過(guò)程中，委托人是風(fēng)險(xiǎn)的承受者，風(fēng)險(xiǎn)主要為代理方不當(dāng)?shù)墓芾砘蛘咂渌袨榭赡茉斐傻慕o委托方財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失的可能性【4】。委托代理關(guān)系在現(xiàn)實(shí)中更多的表現(xiàn)為資產(chǎn)所有者與管理者的關(guān)系。享有資產(chǎn)所有權(quán)的所有者最初可能同時(shí)是管理者，但伴隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模及擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)范圍等，管理的難度不斷加大，使得所有者直接管理其資產(chǎn)變得非常困難，因此絕大部分的資產(chǎn)所有者會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這是出現(xiàn)了委托人和受托人的不同角色。委托人有對(duì)企業(yè)的最終所有權(quán)，其將部分的管理職權(quán)賦予受托的管理者，使其在一定的范疇內(nèi)享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，并且這些權(quán)利的行使要受到所有者即受托人的監(jiān)督。因此兩者間形成了委托代理關(guān)系【5】。
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3 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建............ 15
3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則...........15
3.2 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立.........16
4 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建 .......... 23
4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的方法 ..........23
4.2 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建............26
4.3 臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型數(shù)據(jù)的選取..........31
5 完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議............ 34
5.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行制度體系.........35
5.3 創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)...........36
5 完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議
目前，要優(yōu)化臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)，本文構(gòu)建完善了臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并進(jìn)行了實(shí)證驗(yàn)證，結(jié)果為各支行的一把手任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益良莠不齊，影響因素除了常規(guī)的硬件條件如資產(chǎn)規(guī)模和人員素質(zhì)的差別外，本文認(rèn)為，各分支行經(jīng)營(yíng)績(jī)效出現(xiàn)差異的重要原因無(wú)外乎以下幾個(gè)方面： 第一,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)有差異，領(lǐng)導(dǎo)重視程度的不同導(dǎo)致其運(yùn)行效果的差異化。本文建議擺正經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的定位，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提供保障。 第二，臨商銀行內(nèi)部仍未建立完善一個(gè)有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行制度體系，不能將審計(jì)的權(quán)威和功能落到實(shí)處，基于此，本文從建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度、執(zhí)行審前預(yù)告制度、嚴(yán)格審后公示制度和強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果責(zé)任追究制度等方面給出建立相應(yīng)的對(duì)策。 第三，作為設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和運(yùn)行評(píng)價(jià)模型的前提條件，本文建議創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，以有利于及時(shí)了解臨商銀行領(lǐng)導(dǎo)干部任期的基本情況，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。第四，通過(guò)調(diào)查和實(shí)證，本文認(rèn)為臨商銀行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建方面還有待進(jìn)一步深化和完善，各分支機(jī)構(gòu)的該指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)模型的運(yùn)用上存在量的差別也是其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)差異的重要原因。因此，本文建議臨商銀行從建立財(cái)務(wù)導(dǎo)向的綜合評(píng)價(jià)模式、全面選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)和采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面來(lái)完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這也是本文的重點(diǎn)內(nèi)容。
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6 結(jié)束語(yǔ)
近年來(lái)，臨商銀行堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，立足監(jiān)督、服務(wù)與評(píng)價(jià)，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作，努力推進(jìn)以真實(shí)性、合規(guī)性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型，取得了一定的成績(jī)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新，其重要性日益突顯。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)，主要審查其應(yīng)履行的財(cái)產(chǎn)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任，以核查領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和直接責(zé)任的履行情況，以及執(zhí)行任務(wù)過(guò)程中遵守紀(jì)律的情況，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化監(jiān)督管理提供了制度保障，從而有效預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部履行義務(wù)不力和腐敗墮落現(xiàn)象的發(fā)生。然而隨著外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的管理、審計(jì)垂直管理體制的實(shí)行等內(nèi)外部環(huán)境的改變，舊的審計(jì)評(píng)價(jià)體系在適應(yīng)新環(huán)境、新體制，解決新問(wèn)題以及實(shí)際操作的效率、效果等方面逐步暴露出一些缺陷，如指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠全面，同級(jí)審計(jì)監(jiān)督力度微弱，未建立完善一支高效專業(yè)化的審計(jì)人員隊(duì)伍等問(wèn)題。 而要改進(jìn)這些問(wèn)題和缺陷，完善臨商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，首要的就是建立一套完整全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
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參考文獻(xiàn)(略)
本文編號(hào)：8271
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