證券市場(chǎng)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表造假行為研究
發(fā)布時(shí)間：2014-08-13 17:41
第1章緒論
1.1本文的研究背景與意義
20世紀(jì)30年代,美國(guó)以及全世界的經(jīng)濟(jì)危機(jī)證實(shí)了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)程度是確保證券市場(chǎng)能否健康發(fā)展的必要條件,21世紀(jì)以來,不斷爆發(fā)出安然公司、施樂公司和銀廣夏等國(guó)內(nèi)外惡性財(cái)務(wù)造假案件,涌現(xiàn)對(duì)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的質(zhì)疑,證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題研究新一輪熱潮爆發(fā)了。證券市場(chǎng)監(jiān)管理論的發(fā)展離不 證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題的研究,證券市場(chǎng)監(jiān)管實(shí)踐發(fā)展的重要途徑也是證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題的研究。“根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),財(cái)務(wù)報(bào)告在有效的資本市場(chǎng)中起著非常關(guān)鍵的作用。有效市場(chǎng)假設(shè)認(rèn)為,在有效的證券市場(chǎng)下,證券價(jià)格能夠公允地反應(yīng)公司所有的信息。” 近年來,許多知名企業(yè)的財(cái)務(wù)造假案不斷被揭露出來,例如,安然公司、世界通信公司、施樂公司等。干擾了金融的資源合理配置,遏制了證券市場(chǎng)的良性發(fā)展,引發(fā)世人的強(qiáng)烈曙目,這些財(cái)務(wù)丑聞使整個(gè)證券市場(chǎng)籠罩在其陰影之中。國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)從20世紀(jì)90年代初以來,證券市場(chǎng)的規(guī)模不斷壯大,并迅猛發(fā)展,取得了前所未有的成就,追趕西方國(guó)家百年的發(fā)展成就。截至2011年12月,在我國(guó)滬深兩市上市的公司總數(shù)已超過2381家,A股的融資規(guī)模冠絕全球,在亞太地區(qū)我國(guó)證券市場(chǎng)已經(jīng)處于非常顯著的地位。同時(shí),股價(jià)的波動(dòng)受證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性影響,越來越多的契約、政策法規(guī)是通過證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息作為依據(jù)的,投資者也越來越多依靠有效的信息進(jìn)行正確的決策,這使得財(cái)務(wù)報(bào)告信息其重要性。
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1. 2本文的研究?jī)?nèi)容與方法
有關(guān)國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案例的實(shí)例研究,從系統(tǒng)歸納出財(cái)務(wù)造假的手段,并挖掘出財(cái)務(wù)造假屢禁不止的深層原因。本文共包括四章,第一章主要闡述了本文的研究背景與意義、本文的研究方法及本文的文獻(xiàn)綜述。第二章從總體上概述證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假行為相關(guān)概念及特征,并對(duì)財(cái)務(wù)造假的內(nèi)、外動(dòng)因進(jìn)行分析,闡述財(cái)務(wù)造假的廣泛危拆。第四章針對(duì)應(yīng)如何加強(qiáng)證券市場(chǎng)的內(nèi)部防范措施和完善證券市場(chǎng)外部防范措施提供了一些建議和對(duì)策。證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題需要涉及多個(gè)學(xué)科的知識(shí)和理論,是一個(gè)理論性與實(shí)務(wù)性都很強(qiáng)的研究課題。因此,本文從理論與實(shí)際相結(jié)合、多種研究方法交叉結(jié)合為基本出發(fā)點(diǎn)。本文在研究過程中,針對(duì)不同研究?jī)?nèi)容綜合運(yùn)用實(shí)證研究與規(guī)范研究方法,推動(dòng)有效的統(tǒng)計(jì)技術(shù)方法在上市公司財(cái)務(wù)造假問題研究方面的應(yīng)用。證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假實(shí)證研究有效性取決于兩方面:一是采樣、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)性工作是否效果;二是所應(yīng)用方法的內(nèi)在機(jī)理是否合理。規(guī)范研究與實(shí)證研究應(yīng)有機(jī)結(jié)合,并相互區(qū)分。規(guī)范研究要在實(shí)證結(jié)論的基礎(chǔ)上,實(shí)證研究借助于規(guī)范研究的理論指導(dǎo),即在規(guī)范研究的理論和文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,采取實(shí)證研究分析證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題。通過規(guī)范性的研究方法對(duì)實(shí)證研究得到的結(jié)論加以分析與總結(jié),能夠再次在實(shí)證研究中提高研究的理論價(jià)值。
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第2章證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題概述
2. 1財(cái)務(wù)造假的概念及特征
隨著證券市場(chǎng)的快速發(fā)展,上市公司財(cái)務(wù)造假問題日益突顯,要深入研究證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題,首先必須明確財(cái)務(wù)造假的相關(guān)概念及其特征特征、并在此基礎(chǔ)上,深刻分析證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因,探究財(cái)務(wù)造假都會(huì)造成哪些危害。有關(guān)財(cái)務(wù)造假的相關(guān)概念學(xué)術(shù)界有很多,界定財(cái)務(wù)造假涵義是解決證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的首要問題,但學(xué)術(shù)界的意見并小統(tǒng)。為了更好的突出本文研究的重點(diǎn),現(xiàn)將學(xué)術(shù)界較為認(rèn)同的幾種相關(guān)概念整現(xiàn)如下,并且概述證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的主要特征。財(cái)務(wù)造假的概念與財(cái)務(wù)造假相關(guān)的概念中《韋伯斯特新人學(xué)典》十所提出的財(cái)務(wù)造假定義最為常見,其中主要闡述了,財(cái)務(wù)造假的目的是誘使他人損失錢財(cái)或權(quán)利,是種故意掩蓋真實(shí)的行為。在朗文字典里也有頗為相似的定義:利用欺詐手段獲得利益的行為是舞彌、造假,該行為將會(huì)受到法律的制裁。我國(guó)學(xué)者陳潔指出,朗文詞典中的定義為國(guó)外文獻(xiàn)定義財(cái)務(wù)造假的藍(lán)本。讀者考慮改變或者調(diào)整他們的判斷和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往是由于誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他所有可獲得的信息。“全美反財(cái)務(wù)舞贊委員會(huì)將財(cái)務(wù)造假定義為:企業(yè)在對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告過程中,重大誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告都是故意或輕率的行為所導(dǎo)致的。
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2. 2財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因分析
本文主要通過內(nèi)部動(dòng)因和外部動(dòng)因兩個(gè)方面透徹分析財(cái)務(wù)造假,為防范財(cái)務(wù)造假相關(guān)對(duì)策研究提供了基礎(chǔ),具有促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展的重要意義。內(nèi)部動(dòng)因一是證券市場(chǎng)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)最為明顯,在我國(guó),絕大多數(shù)的上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制和國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)興建起來的,據(jù)《證券法》,在我_,規(guī)矩國(guó)有企業(yè)改制過程中不得低于65%進(jìn)行折股。“我國(guó)上市公司的資格、常的監(jiān)督管理以及維護(hù)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定都是由證券會(huì)承擔(dān)的。但是由于近年來頻繁出現(xiàn)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案件,監(jiān)管部門監(jiān)管執(zhí)行效率不得不讓我們懷疑。” 財(cái)政部門和稅務(wù)部門對(duì)這些頻發(fā)的財(cái)務(wù)造假事件具有不可推卸的責(zé)任。也有著不可推卸的責(zé)任�？梢�,我國(guó)當(dāng)前證券市場(chǎng)體質(zhì)的不合理與這些部門的監(jiān)管失職,監(jiān)管方法和理論落后有著密不可分的關(guān)系。三是明顯的利益驅(qū)使。證券市場(chǎng)的主要特征就是逐利,內(nèi)部利益驅(qū)動(dòng)漸明顯。例如,“企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)影響上市公司高管的薪酬福利、要財(cái)務(wù)指標(biāo)影響企業(yè)能否取得銀行的貸款。財(cái)務(wù)造假的同時(shí)確實(shí)為財(cái)務(wù)信息相關(guān)者帶來了豐厚的經(jīng)濟(jì)利益,因此,更激發(fā)上市公司財(cái)務(wù)造假的沖動(dòng)。”
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第3章證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的實(shí)證研究..........12
3.1國(guó)外證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假典型案例分析..........12
3.2市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假典型案例分析..........17
3.3財(cái)務(wù)造假手段的系統(tǒng)歸納..........26
第4章防范證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的對(duì)策..........31
4. 1加強(qiáng)證券市場(chǎng)內(nèi)部防范措施..........31
4. 2完善證券市場(chǎng)外部防范措施..........34
第4章防范證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的若干對(duì)策
4. 1加強(qiáng)證券市場(chǎng)內(nèi)部防范措施
嚴(yán)峻財(cái)務(wù)造假的形勢(shì)已經(jīng)警醒我們必須采取有效的防范措施,已經(jīng)非常迫切需求我們采用有效措施來打擊財(cái)務(wù)造假問題了。企業(yè)作為財(cái)務(wù)信息的源頭,我們應(yīng)從企業(yè)抓起,能存效控制財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量�？刂曝�(cái)務(wù)信息的質(zhì)量應(yīng)進(jìn)一步完善公司治理制度,嚴(yán)格符理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,避免企業(yè)管理者具有企業(yè)會(huì)計(jì)信息的操縱權(quán)力。本文作者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的公司治理制度,總結(jié)以下幾種建議:提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)十分復(fù)雜并繁雜,能夠?yàn)槠髽I(yè)所有者、上營(yíng)經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人提供有效可靠的信息必須是業(yè)務(wù)技能熟練程、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的會(huì)計(jì)人員。同時(shí),會(huì)計(jì)人員也是財(cái)務(wù)造假的直接制造者,雖然他們需要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理,但是對(duì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)造假負(fù)有不可推卸的責(zé)任。因此,11家和會(huì)計(jì)工作管理部門務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育,不斷更新會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí),能夠促使會(huì)計(jì)人員自覺抵制財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生,達(dá)到不斷提升我國(guó)會(huì)計(jì)信息的可信程度。此外,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理有助于減少和防范財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生,管理部門督促會(huì)計(jì)工作人員按會(huì)計(jì)法及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定依法建賬和做好會(huì)計(jì)雄礎(chǔ)工作。我們不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行基本的業(yè)務(wù)能力的教育培訓(xùn),更應(yīng)該注重誠(chéng)心教育培訓(xùn),只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng),才能使證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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結(jié) 論
21世紀(jì)世界范圍的財(cái)務(wù)造假案的持續(xù)發(fā)生,使得財(cái)務(wù)造假的治理問題重新面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。我國(guó)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比,在有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融和財(cái)務(wù)盡管環(huán)境、監(jiān)管體制、審計(jì)監(jiān)督體系等方面存在差異,導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假也存在內(nèi)容、形式、技術(shù)水平等方面的差異。比較這些差異,特別是將我國(guó)重大財(cái)務(wù)造假案件與國(guó)外著名的造假案件在技術(shù)上、法規(guī)上、管理上和主體方面進(jìn)行比較,能夠?yàn)槲覀兎婪对旒偬峁?biāo)識(shí),也能為我們校準(zhǔn)所采取的政策、策略提供依據(jù)。任何事物為了良好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展都是需要時(shí)間來完善,證券市場(chǎng)也是,愿有越來越多的人來一同關(guān)注和監(jiān)督證券市場(chǎng),為投資者提供一個(gè)良好的投資環(huán)境,為證券市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號(hào)：8309
1.1本文的研究背景與意義
20世紀(jì)30年代,美國(guó)以及全世界的經(jīng)濟(jì)危機(jī)證實(shí)了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)程度是確保證券市場(chǎng)能否健康發(fā)展的必要條件,21世紀(jì)以來,不斷爆發(fā)出安然公司、施樂公司和銀廣夏等國(guó)內(nèi)外惡性財(cái)務(wù)造假案件,涌現(xiàn)對(duì)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的質(zhì)疑,證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題研究新一輪熱潮爆發(fā)了。證券市場(chǎng)監(jiān)管理論的發(fā)展離不 證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題的研究,證券市場(chǎng)監(jiān)管實(shí)踐發(fā)展的重要途徑也是證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題的研究。“根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),財(cái)務(wù)報(bào)告在有效的資本市場(chǎng)中起著非常關(guān)鍵的作用。有效市場(chǎng)假設(shè)認(rèn)為,在有效的證券市場(chǎng)下,證券價(jià)格能夠公允地反應(yīng)公司所有的信息。” 近年來,許多知名企業(yè)的財(cái)務(wù)造假案不斷被揭露出來,例如,安然公司、世界通信公司、施樂公司等。干擾了金融的資源合理配置,遏制了證券市場(chǎng)的良性發(fā)展,引發(fā)世人的強(qiáng)烈曙目,這些財(cái)務(wù)丑聞使整個(gè)證券市場(chǎng)籠罩在其陰影之中。國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)從20世紀(jì)90年代初以來,證券市場(chǎng)的規(guī)模不斷壯大,并迅猛發(fā)展,取得了前所未有的成就,追趕西方國(guó)家百年的發(fā)展成就。截至2011年12月,在我國(guó)滬深兩市上市的公司總數(shù)已超過2381家,A股的融資規(guī)模冠絕全球,在亞太地區(qū)我國(guó)證券市場(chǎng)已經(jīng)處于非常顯著的地位。同時(shí),股價(jià)的波動(dòng)受證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性影響,越來越多的契約、政策法規(guī)是通過證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息作為依據(jù)的,投資者也越來越多依靠有效的信息進(jìn)行正確的決策,這使得財(cái)務(wù)報(bào)告信息其重要性。
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1. 2本文的研究?jī)?nèi)容與方法
有關(guān)國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案例的實(shí)例研究,從系統(tǒng)歸納出財(cái)務(wù)造假的手段,并挖掘出財(cái)務(wù)造假屢禁不止的深層原因。本文共包括四章,第一章主要闡述了本文的研究背景與意義、本文的研究方法及本文的文獻(xiàn)綜述。第二章從總體上概述證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假行為相關(guān)概念及特征,并對(duì)財(cái)務(wù)造假的內(nèi)、外動(dòng)因進(jìn)行分析,闡述財(cái)務(wù)造假的廣泛危拆。第四章針對(duì)應(yīng)如何加強(qiáng)證券市場(chǎng)的內(nèi)部防范措施和完善證券市場(chǎng)外部防范措施提供了一些建議和對(duì)策。證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題需要涉及多個(gè)學(xué)科的知識(shí)和理論,是一個(gè)理論性與實(shí)務(wù)性都很強(qiáng)的研究課題。因此,本文從理論與實(shí)際相結(jié)合、多種研究方法交叉結(jié)合為基本出發(fā)點(diǎn)。本文在研究過程中,針對(duì)不同研究?jī)?nèi)容綜合運(yùn)用實(shí)證研究與規(guī)范研究方法,推動(dòng)有效的統(tǒng)計(jì)技術(shù)方法在上市公司財(cái)務(wù)造假問題研究方面的應(yīng)用。證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假實(shí)證研究有效性取決于兩方面:一是采樣、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)性工作是否效果;二是所應(yīng)用方法的內(nèi)在機(jī)理是否合理。規(guī)范研究與實(shí)證研究應(yīng)有機(jī)結(jié)合,并相互區(qū)分。規(guī)范研究要在實(shí)證結(jié)論的基礎(chǔ)上,實(shí)證研究借助于規(guī)范研究的理論指導(dǎo),即在規(guī)范研究的理論和文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,采取實(shí)證研究分析證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題。通過規(guī)范性的研究方法對(duì)實(shí)證研究得到的結(jié)論加以分析與總結(jié),能夠再次在實(shí)證研究中提高研究的理論價(jià)值。
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第2章證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題概述
2. 1財(cái)務(wù)造假的概念及特征
隨著證券市場(chǎng)的快速發(fā)展,上市公司財(cái)務(wù)造假問題日益突顯,要深入研究證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假問題,首先必須明確財(cái)務(wù)造假的相關(guān)概念及其特征特征、并在此基礎(chǔ)上,深刻分析證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因,探究財(cái)務(wù)造假都會(huì)造成哪些危害。有關(guān)財(cái)務(wù)造假的相關(guān)概念學(xué)術(shù)界有很多,界定財(cái)務(wù)造假涵義是解決證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的首要問題,但學(xué)術(shù)界的意見并小統(tǒng)。為了更好的突出本文研究的重點(diǎn),現(xiàn)將學(xué)術(shù)界較為認(rèn)同的幾種相關(guān)概念整現(xiàn)如下,并且概述證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的主要特征。財(cái)務(wù)造假的概念與財(cái)務(wù)造假相關(guān)的概念中《韋伯斯特新人學(xué)典》十所提出的財(cái)務(wù)造假定義最為常見,其中主要闡述了,財(cái)務(wù)造假的目的是誘使他人損失錢財(cái)或權(quán)利,是種故意掩蓋真實(shí)的行為。在朗文字典里也有頗為相似的定義:利用欺詐手段獲得利益的行為是舞彌、造假,該行為將會(huì)受到法律的制裁。我國(guó)學(xué)者陳潔指出,朗文詞典中的定義為國(guó)外文獻(xiàn)定義財(cái)務(wù)造假的藍(lán)本。讀者考慮改變或者調(diào)整他們的判斷和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往是由于誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他所有可獲得的信息。“全美反財(cái)務(wù)舞贊委員會(huì)將財(cái)務(wù)造假定義為:企業(yè)在對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告過程中,重大誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告都是故意或輕率的行為所導(dǎo)致的。
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2. 2財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因分析
本文主要通過內(nèi)部動(dòng)因和外部動(dòng)因兩個(gè)方面透徹分析財(cái)務(wù)造假,為防范財(cái)務(wù)造假相關(guān)對(duì)策研究提供了基礎(chǔ),具有促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展的重要意義。內(nèi)部動(dòng)因一是證券市場(chǎng)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)最為明顯,在我國(guó),絕大多數(shù)的上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制和國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)興建起來的,據(jù)《證券法》,在我_,規(guī)矩國(guó)有企業(yè)改制過程中不得低于65%進(jìn)行折股。“我國(guó)上市公司的資格、常的監(jiān)督管理以及維護(hù)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定都是由證券會(huì)承擔(dān)的。但是由于近年來頻繁出現(xiàn)證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案件,監(jiān)管部門監(jiān)管執(zhí)行效率不得不讓我們懷疑。” 財(cái)政部門和稅務(wù)部門對(duì)這些頻發(fā)的財(cái)務(wù)造假事件具有不可推卸的責(zé)任。也有著不可推卸的責(zé)任�？梢�,我國(guó)當(dāng)前證券市場(chǎng)體質(zhì)的不合理與這些部門的監(jiān)管失職,監(jiān)管方法和理論落后有著密不可分的關(guān)系。三是明顯的利益驅(qū)使。證券市場(chǎng)的主要特征就是逐利,內(nèi)部利益驅(qū)動(dòng)漸明顯。例如,“企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)影響上市公司高管的薪酬福利、要財(cái)務(wù)指標(biāo)影響企業(yè)能否取得銀行的貸款。財(cái)務(wù)造假的同時(shí)確實(shí)為財(cái)務(wù)信息相關(guān)者帶來了豐厚的經(jīng)濟(jì)利益,因此,更激發(fā)上市公司財(cái)務(wù)造假的沖動(dòng)。”
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第3章證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的實(shí)證研究..........12
3.1國(guó)外證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假典型案例分析..........12
3.2市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假典型案例分析..........17
3.3財(cái)務(wù)造假手段的系統(tǒng)歸納..........26
第4章防范證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的對(duì)策..........31
4. 1加強(qiáng)證券市場(chǎng)內(nèi)部防范措施..........31
4. 2完善證券市場(chǎng)外部防范措施..........34
第4章防范證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假的若干對(duì)策
4. 1加強(qiáng)證券市場(chǎng)內(nèi)部防范措施
嚴(yán)峻財(cái)務(wù)造假的形勢(shì)已經(jīng)警醒我們必須采取有效的防范措施,已經(jīng)非常迫切需求我們采用有效措施來打擊財(cái)務(wù)造假問題了。企業(yè)作為財(cái)務(wù)信息的源頭,我們應(yīng)從企業(yè)抓起,能存效控制財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量�？刂曝�(cái)務(wù)信息的質(zhì)量應(yīng)進(jìn)一步完善公司治理制度,嚴(yán)格符理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,避免企業(yè)管理者具有企業(yè)會(huì)計(jì)信息的操縱權(quán)力。本文作者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的公司治理制度,總結(jié)以下幾種建議:提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)十分復(fù)雜并繁雜,能夠?yàn)槠髽I(yè)所有者、上營(yíng)經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人提供有效可靠的信息必須是業(yè)務(wù)技能熟練程、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的會(huì)計(jì)人員。同時(shí),會(huì)計(jì)人員也是財(cái)務(wù)造假的直接制造者,雖然他們需要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理,但是對(duì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)造假負(fù)有不可推卸的責(zé)任。因此,11家和會(huì)計(jì)工作管理部門務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育,不斷更新會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí),能夠促使會(huì)計(jì)人員自覺抵制財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生,達(dá)到不斷提升我國(guó)會(huì)計(jì)信息的可信程度。此外,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理有助于減少和防范財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生,管理部門督促會(huì)計(jì)工作人員按會(huì)計(jì)法及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定依法建賬和做好會(huì)計(jì)雄礎(chǔ)工作。我們不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行基本的業(yè)務(wù)能力的教育培訓(xùn),更應(yīng)該注重誠(chéng)心教育培訓(xùn),只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng),才能使證券市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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結(jié) 論
21世紀(jì)世界范圍的財(cái)務(wù)造假案的持續(xù)發(fā)生,使得財(cái)務(wù)造假的治理問題重新面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。我國(guó)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家相比,在有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融和財(cái)務(wù)盡管環(huán)境、監(jiān)管體制、審計(jì)監(jiān)督體系等方面存在差異,導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假也存在內(nèi)容、形式、技術(shù)水平等方面的差異。比較這些差異,特別是將我國(guó)重大財(cái)務(wù)造假案件與國(guó)外著名的造假案件在技術(shù)上、法規(guī)上、管理上和主體方面進(jìn)行比較,能夠?yàn)槲覀兎婪对旒偬峁?biāo)識(shí),也能為我們校準(zhǔn)所采取的政策、策略提供依據(jù)。任何事物為了良好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展都是需要時(shí)間來完善,證券市場(chǎng)也是,愿有越來越多的人來一同關(guān)注和監(jiān)督證券市場(chǎng),為投資者提供一個(gè)良好的投資環(huán)境,為證券市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號(hào)：8309
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