發(fā)布時(shí)間：2020-09-24 04:54

　　 隨著上市公司信息披露不規(guī)范等事件的頻繁發(fā)生,公司內(nèi)部控制的建立及其相關(guān)信息披露制度的健全越來越受到國(guó)家的重視。我國(guó)自2012年起強(qiáng)制要求滬深主板上市公司披露經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估后的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告,尤其對(duì)外公布說明內(nèi)部控制缺陷及其類型。公司披露內(nèi)部控制缺陷信息受多種方面的影響,其中獨(dú)立審計(jì)是值得公司重視的一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域。作為公司治理的一部分,會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,一方面,通過補(bǔ)充公司的發(fā)現(xiàn)能力,發(fā)現(xiàn)更多的已存在的內(nèi)控缺陷,幫助公司健全內(nèi)部控制,使內(nèi)部控制更好的發(fā)揮在治理中的作用;另一方面,監(jiān)督公司真實(shí)全面的披露內(nèi)部控制存在的實(shí)際問題。因此,探究獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)控缺陷信息披露的影響是必要的,這對(duì)幫助公司發(fā)現(xiàn)由于自身能力匱乏而未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷,進(jìn)而完善內(nèi)部控制體系,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各利益相關(guān)者的保護(hù)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)控缺陷的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理,并對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的相關(guān)概念和理論作了簡(jiǎn)單概述。其次,在該基礎(chǔ)之上,理論分析獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)控缺陷信息披露的影響機(jī)理,進(jìn)而提出本文的研究假設(shè)。最后,以2012-2016年滬深兩市A股主板由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)重述公司作為研究樣本,運(yùn)用實(shí)證研究的方法,其一檢驗(yàn)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)控缺陷信息披露的關(guān)系;其二檢驗(yàn)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)控缺陷嚴(yán)重程度信息披露的關(guān)系;其三檢驗(yàn)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的公司中獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)控缺陷信息披露的影響差異。通過研究獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)控缺陷信息披露的影響,本文希望上市公司能夠加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的重視,同時(shí)為上市公司在聘請(qǐng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的事務(wù)所方面及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量方面提出建設(shè)性意見。通過規(guī)范分析與實(shí)證檢驗(yàn),本文得出如下結(jié)論:其一,獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量越高,越能夠發(fā)現(xiàn)已存在的內(nèi)控缺陷,進(jìn)而披露更多的已存在的內(nèi)控缺陷;其二,獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與已存在的較為嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷的披露呈顯著正相關(guān)關(guān)系;其三,國(guó)有企業(yè)的獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)內(nèi)控缺陷信息披露的正向影響更大。這些研究結(jié)論為從外部審計(jì)監(jiān)督角度提高內(nèi)控缺陷信息披露,完善內(nèi)部控制體系提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
【學(xué)位單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2825331