發(fā)布時間：2020-09-24 04:54

　　 隨著上市公司信息披露不規(guī)范等事件的頻繁發(fā)生,公司內(nèi)部控制的建立及其相關(guān)信息披露制度的健全越來越受到國家的重視。我國自2012年起強制要求滬深主板上市公司披露經(jīng)會計師事務(wù)所評估后的內(nèi)控自我評價報告,尤其對外公布說明內(nèi)部控制缺陷及其類型。公司披露內(nèi)部控制缺陷信息受多種方面的影響,其中獨立審計是值得公司重視的一個關(guān)鍵領(lǐng)域。作為公司治理的一部分,會計師事務(wù)所從外部對公司的內(nèi)部控制進行審計監(jiān)督,一方面,通過補充公司的發(fā)現(xiàn)能力,發(fā)現(xiàn)更多的已存在的內(nèi)控缺陷,幫助公司健全內(nèi)部控制,使內(nèi)部控制更好的發(fā)揮在治理中的作用;另一方面,監(jiān)督公司真實全面的披露內(nèi)部控制存在的實際問題。因此,探究獨立審計質(zhì)量對內(nèi)控缺陷信息披露的影響是必要的,這對幫助公司發(fā)現(xiàn)由于自身能力匱乏而未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷,進而完善內(nèi)部控制體系,從而實現(xiàn)對各利益相關(guān)者的保護及實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。本文首先對國內(nèi)外關(guān)于獨立審計質(zhì)量與內(nèi)控缺陷的相關(guān)文獻進行了梳理,并對獨立審計質(zhì)量及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的相關(guān)概念和理論作了簡單概述。其次,在該基礎(chǔ)之上,理論分析獨立審計質(zhì)量對內(nèi)控缺陷信息披露的影響機理,進而提出本文的研究假設(shè)。最后,以2012-2016年滬深兩市A股主板由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的財務(wù)重述公司作為研究樣本,運用實證研究的方法,其一檢驗獨立審計質(zhì)量與內(nèi)控缺陷信息披露的關(guān)系;其二檢驗獨立審計質(zhì)量與內(nèi)控缺陷嚴(yán)重程度信息披露的關(guān)系;其三檢驗不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的公司中獨立審計質(zhì)量對內(nèi)控缺陷信息披露的影響差異。通過研究獨立審計質(zhì)量對內(nèi)控缺陷信息披露的影響,本文希望上市公司能夠加強對內(nèi)控審計質(zhì)量的重視,同時為上市公司在聘請對內(nèi)部控制進行審計的事務(wù)所方面及會計師事務(wù)所在提高審計服務(wù)質(zhì)量方面提出建設(shè)性意見。通過規(guī)范分析與實證檢驗,本文得出如下結(jié)論:其一,獨立審計質(zhì)量越高,越能夠發(fā)現(xiàn)已存在的內(nèi)控缺陷,進而披露更多的已存在的內(nèi)控缺陷;其二,獨立審計質(zhì)量與已存在的較為嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷的披露呈顯著正相關(guān)關(guān)系;其三,國有企業(yè)的獨立審計質(zhì)量對內(nèi)控缺陷信息披露的正向影響更大。這些研究結(jié)論為從外部審計監(jiān)督角度提高內(nèi)控缺陷信息披露,完善內(nèi)部控制體系提供了經(jīng)驗證據(jù)。
【學(xué)位單位】：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2825331