發(fā)布時間：2020-10-25 19:04

　　 社會經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展帶動了新興行業(yè)的發(fā)展,由于業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新和結(jié)算方式的增多,注冊會計師面臨的審計風(fēng)險增加。外部審計在解決信息不對稱問題上起著重要作用,審計失敗不僅影響投資者的決策行為和我國社會經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)行,還會嚴(yán)重影響審計行業(yè)的生存和發(fā)展,并且暴露了上市公司信息披露的違法行為以及監(jiān)管效率和力度的不足,影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策。在2016年發(fā)生的審計失敗案例中,立信會計師事務(wù)所對上海大智慧股份有限公司審計失敗的案例值得我們關(guān)注。原因有二:第一,大智慧所處的互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)行業(yè)是新興行業(yè),在促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的開展和互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展上起著重要作用,研究大智慧審計失敗案例對于防范該行業(yè)的審計失敗以及促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)公司的發(fā)展具有現(xiàn)實意義;第二,立信會計師事務(wù)所在我國的會計師事務(wù)所中綜合排名靠前,在業(yè)務(wù)規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制上代表著國內(nèi)會計師事務(wù)所的先進(jìn)水平,本次立信受到證監(jiān)會的處罰是六年來的首次處罰,這表明立信在審計質(zhì)量的控制上仍然存在問題,對立信在審計中存在的問題進(jìn)行研究可以對我國會計師事務(wù)所的健康發(fā)展有所啟發(fā)。在前人對審計失敗研究的基礎(chǔ)上,本文對大智慧審計失敗案例進(jìn)行研究,分析了大智慧的舞弊手段和舞弊特征,指出立信在審計過程中存在的問題,然后從審計人員和審計機(jī)構(gòu)、被審計單位和外部環(huán)境三個方面深入分析了審計失敗發(fā)生的原因,最后在審計質(zhì)量相關(guān)理論,如內(nèi)部治理理論和風(fēng)險管理理論的指導(dǎo)下,提出了防范審計失敗尤其是防范互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)行業(yè)審計失敗的建議。本文對審計人員和審計機(jī)構(gòu)、被審計單位、監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別提出了建立有效的審計失敗防范對策:了解行業(yè)特點、警惕高風(fēng)險科目,增強(qiáng)責(zé)任意識、完善審計程序;加強(qiáng)內(nèi)部管理、健全質(zhì)量控制體系,提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng);完善股權(quán)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)公司治理,調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略、防范經(jīng)營風(fēng)險;抵制惡性競爭、完善審計市場競爭環(huán)境,加強(qiáng)監(jiān)管和懲罰力度。
【學(xué)位單位】：中南財經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2017
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
abstract
1 導(dǎo)論
    1.1 選題背景與研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于審計失敗和審計人員的研究
        1.2.2 關(guān)于審計失敗和會計師事務(wù)所的研究
        1.2.3 關(guān)于審計失敗和被審計單位的研究
        1.2.4 關(guān)于審計失敗和外部環(huán)境的研究
        1.2.5 現(xiàn)有文獻(xiàn)評述
    1.3 研究內(nèi)容與研究方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
2 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
    2.1 審計失敗及相關(guān)概念
        2.1.1 審計失敗的定義
        2.1.2 審計失敗與審計風(fēng)險
        2.1.3 審計失敗與經(jīng)營風(fēng)險
        2.1.4 審計失敗與審計質(zhì)量
        2.1.5 審計質(zhì)量控制的概念
    2.2 審計質(zhì)量相關(guān)理論
        2.2.1 契約理論
        2.2.2 內(nèi)部治理理論
        2.2.3 風(fēng)險管理理論
3 大智慧審計失敗案例分析
    3.1 案例背景介紹
        3.1.1 大智慧和立信基本信息
        3.1.2 對大智慧和立信的處罰
    3.2 大智慧舞弊手段及特征
        3.2.1 多計主營業(yè)務(wù)收入
        3.2.2 少計管理費(fèi)用
        3.2.3 虛增合并報表利潤
        3.2.4 舞弊手段特征
    3.3 立信會計師事務(wù)所的過失
        3.3.1 未保持職業(yè)懷疑
        3.3.2 未設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?br>        3.3.3 未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
        3.3.4 未勤勉盡責(zé)
    3.4 審計失敗原因分析
        3.4.1 審計人員和審計機(jī)構(gòu)原因
        3.4.2 被審計單位原因
        3.4.3 外部環(huán)境原因
4 大智慧審計失敗案例的啟示
    4.1 對注冊會計師的啟示
        4.1.1 了解行業(yè)特點，警惕高風(fēng)險科目
        4.1.2 增強(qiáng)責(zé)任意識，完善審計程序
    4.2 對立信會計師事務(wù)所的啟示
        4.2.1 加強(qiáng)內(nèi)部治理，健全質(zhì)量控制體系
        4.2.2 提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)
    4.3 對大智慧的建議
        4.3.1 完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司治理
        4.3.2 調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，防范經(jīng)營風(fēng)險
    4.4 對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建議
        4.4.1 抑制惡性競爭，完善審計市場競爭環(huán)境
        4.4.2 加強(qiáng)監(jiān)管和懲罰力度
5 結(jié)論
    5.1 主要結(jié)論
    5.2 研究創(chuàng)新和研究局限
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間的研究成果

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2855833