發(fā)布時間：2020-10-02 07:32

　　 伴隨著中國經(jīng)濟(jì)三十多年持續(xù)高速發(fā)展,大量國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運而生,并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著引領(lǐng)作用。國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計環(huán)境——宏觀環(huán)境(政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法制、科技、行業(yè)等環(huán)境)、微觀環(huán)境(以治理、控制為核心內(nèi)容)不斷變化。成功的企業(yè)集團(tuán)治理及控制是企業(yè)集團(tuán)基業(yè)長青的關(guān)鍵點之一。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計是監(jiān)督與服務(wù)治理及控制的重要工具,而企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計要素只有與微觀環(huán)境相匹配,才能為實現(xiàn)有效內(nèi)部審計奠定基礎(chǔ)。 本研究的理論意義：國際上研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的文獻(xiàn)較少,而關(guān)于內(nèi)部審計的研究集中于單體企業(yè)。在國內(nèi)關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的研究中,將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計與內(nèi)部審計環(huán)境結(jié)合研究較少；將企業(yè)集團(tuán)的控制與內(nèi)部審計相結(jié)合的研究未深入展開；將公司治理與內(nèi)部審計相結(jié)合的研究—般局限于單體企業(yè)。國有企業(yè)是中國公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和實現(xiàn)形式,是發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的堅強(qiáng)主體,是維護(hù)社會穩(wěn)定的堅強(qiáng)力量,是增強(qiáng)國家競爭力的堅強(qiáng)支柱。國有企業(yè)集團(tuán)在中國國有經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。分析國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計環(huán)境,完善與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計體系,有助于充實現(xiàn)有內(nèi)部審計理論。因此,研究國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要意義是顯而易見的。 本研究的現(xiàn)實意義：目前,中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計環(huán)境不斷完善。但是,某些國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計要素并未與微觀環(huán)境相匹配,并且內(nèi)部審計也未能促進(jìn)微觀環(huán)境改進(jìn),不利于國有企業(yè)集團(tuán)又好又快地發(fā)展。同時,與國際成功企業(yè)集團(tuán)相比,大多數(shù)中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍具有較大差距。因此,借鑒國際內(nèi)部審計成功經(jīng)驗,結(jié)合中國實際情況,發(fā)展中國國有企業(yè)集團(tuán)以治理及控制為導(dǎo)向的有效內(nèi)部審計,具有重大的現(xiàn)實意義。 本文具體創(chuàng)新點：一是植根于內(nèi)部審計環(huán)境理論,將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計環(huán)境劃分為宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境,將微觀環(huán)境(以治理、控制為區(qū)分標(biāo)志)歸納為三類——強(qiáng)控制弱治理型、弱控制強(qiáng)治理型、其他微觀環(huán)境類型,并從企業(yè)集團(tuán)治理及控制角度研究內(nèi)部審計,探討如何實現(xiàn)內(nèi)部審計要素與微觀環(huán)境相匹配。二是將內(nèi)部審計要素區(qū)分為兩類：較強(qiáng)體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素、企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素。三是通過調(diào)查研究,深入分析和總結(jié)了一定數(shù)量的中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計與微觀環(huán)境之間的關(guān)系。四是從企業(yè)集團(tuán)治理及控制角度,較為系統(tǒng)地研究了如何完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系。 本文的研究思路：通過研究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計與內(nèi)部審計環(huán)境(宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境)的關(guān)系,提出將較強(qiáng)體現(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素與微觀環(huán)境相匹配,同時優(yōu)化國有企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素,以完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計微觀環(huán)境以治理、控制為核心內(nèi)容。宏觀環(huán)境主要通過影響微觀環(huán)境,間接影響內(nèi)部審計。 本文共分為七章。第一章緒論,主要包括選題背景、選題意義、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、內(nèi)部審計及相關(guān)概念、研究方法、研究內(nèi)容與思路、創(chuàng)新及下一步研究方向等。 第二章企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計與內(nèi)部審計環(huán)境關(guān)系的理論分析。首先分析了單體企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計環(huán)境(宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境),然后指出單體企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督與服務(wù)治理及控制的工具,最后強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)與微觀環(huán)境相匹配。將微觀環(huán)境歸納為強(qiáng)控制弱治理型、弱控制強(qiáng)治理型、其他微觀環(huán)境類型,并將內(nèi)部審計要素區(qū)分為較強(qiáng)體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素(應(yīng)當(dāng)與微觀環(huán)境相匹配)、企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素。 第三章中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題分析。簡要分析了中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境；總結(jié)了中國國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀,并進(jìn)行了內(nèi)部審計歷史比較、與私營企業(yè)集團(tuán)比較和國際比較分析；將中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的主要問題區(qū)分為：較強(qiáng)體現(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素存在的主要問題,國有企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素存在的主要問題。 第四章中國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計與微觀環(huán)境關(guān)系的實證分析。對一定數(shù)量的中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的微觀環(huán)境、內(nèi)部審計情況進(jìn)行了調(diào)查。選擇內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計報告對象、內(nèi)部審計管理方式(包含內(nèi)部審計機(jī)構(gòu))、內(nèi)部審計溝通重點作為重點研究的內(nèi)部審計要素,總結(jié)了內(nèi)部審計要素與微觀環(huán)境的關(guān)系。 第五章企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的國際經(jīng)驗借鑒。主要分析了美國、英國、德國企業(yè),經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織成員國國有企業(yè)的治理及控制、內(nèi)部審計情況以及二者關(guān)系；選擇通用電氣公司、法國電信公司作為主要研究對象,總結(jié)其內(nèi)部審計的微觀環(huán)境、內(nèi)部審計以及二者關(guān)系等方面的成功經(jīng)驗。 第六章完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系。完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系的目標(biāo)是提高內(nèi)部審計的有效性。將較強(qiáng)體現(xiàn)微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素與微觀環(huán)境相匹配,優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素是完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系的科學(xué)合理的路徑；提出關(guān)于遵循上述路徑,提升國有企業(yè)集團(tuán)境外子公司審計水平的建議。 第七章中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計研究結(jié)論。總結(jié)了如何將較強(qiáng)體現(xiàn)中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素,與微觀環(huán)境匹配；強(qiáng)調(diào)中國國有企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素必須優(yōu)化。
【學(xué)位單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位年份】：2013
【中圖分類】：F276.1;F239.45
【部分圖文】：

財政部財政科學(xué)研宄所博士學(xué)位論文部審計微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素包括：內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計報告計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計管理方式、內(nèi)部審計工作領(lǐng)域、內(nèi)部審計人員素質(zhì)、內(nèi)部點、內(nèi)部審計制度等；企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素包括：內(nèi)部審計工具、式、內(nèi)部審計文化、內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系等。、研究思路過研宄企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計與內(nèi)部審計環(huán)境（宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境）的關(guān)系，體現(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計微觀環(huán)境特點的內(nèi)部審計要素與微觀環(huán)境相匹配國有企業(yè)集團(tuán)的其他內(nèi)部審計要素，以完善中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計體系內(nèi)部審計微觀環(huán)境以治理、控制為核心內(nèi)容。宏觀環(huán)境主要通過影響微觀響內(nèi)部審計。具體見圖1 -1。

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2832108