發(fā)布時間：2014-07-29 20:55

    尋租是由美國經(jīng)濟學(xué)教授克魯格在1974年提出的，尋租理論應(yīng)用的領(lǐng)域很廣，將它運用在會計中則稱之為會計尋租，而在我國用尋租理論來解釋會 計問題始于2000年。會計尋租的定義為：在社會總財富水平和企業(yè)真實業(yè)績（即經(jīng)濟收益）并未改變的前提下，通過改變會計信息（即財務(wù)報告收益數(shù)字）或者 影響行業(yè)規(guī)范來進行財富的非公平性轉(zhuǎn)移和資源的不恰當(dāng)配置，從而對其他社會主體利益造成損害的一種非生產(chǎn)性尋求利益的活動。
　　會計天然地具有經(jīng)濟后果，會計變更就天然地具有尋租功能。即在信息不對稱的條件下，通過改變會計的確認和計量的方法，就可以改變會計信息，筆耕論文，進 而改變相關(guān)利益關(guān)系人的決策結(jié)果。企業(yè)尋租通常是在會計準(zhǔn)則制定過程中以兩種途徑來實現(xiàn)：
　　一是通過各種手段干預(yù)會計準(zhǔn)則的制定過程，引導(dǎo)或促進會計準(zhǔn)則朝 著有利于該企業(yè)的方向發(fā)展，在默認會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)的既有權(quán)力的前提下，尋租者可能尋求的則是準(zhǔn)則具體事項中有利于自己的規(guī)定；
　　二是企業(yè)管理當(dāng)局以經(jīng)濟人 的身份，通過具體的會計政策的選擇最大限度地降低或減緩新準(zhǔn)則所可能帶來的負面影響。而后者即被可以看作是自愿性會計政策變更的尋租行為。
　　會計活動與相關(guān)環(huán)境有著密不可分的關(guān)系。那么，從理論上講，企業(yè)就有適應(yīng)環(huán)境變化而重新選擇會計政策的必要性，這也就是自愿性會計政策變更的本質(zhì)要求。然而，在現(xiàn)實生活中，企業(yè)可以選擇通過這種自愿性會計政策的變更改變其真實收益以取得不應(yīng)得的資源或財富。
　　在信息不對稱的前提下，企業(yè)自愿性會計政策變更的真正動因是否如準(zhǔn)則中規(guī)定的能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息不得而知，但鑒于自愿性會計政 策變更所具有的尋租功能，自愿性會計政策變更應(yīng)是極易發(fā)生盈余管理的領(lǐng)域，企業(yè)管理者會通過變更會計政策改變財務(wù)報告收益來達到其尋租的目的，實現(xiàn)財富的 非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移。
　　由于目前我國對于上市公司會計政策變更情況的公開還沒有達到既能披露更多真實、可靠、相關(guān)的會計信息，同時又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的 信息的雙重要求，說明我國的各種會計準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級階段，要想達到“納什均衡”還需經(jīng)過一段漫長的時間。在這長時間的博弈過程中我們要 正視自愿性會計政策變更的機會主義問題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達到雙贏的局面。也只有這樣，我們 才會最終達到一個理想的“納什均衡”狀態(tài)。      

 

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