發(fā)布時(shí)間：2014-07-29 08:19

　　具體會(huì)計(jì)科目存在的問題
　�。ㄒ唬┲圃熨M(fèi)用與生產(chǎn)成本
　　“制造費(fèi)用”與“生產(chǎn)成本”是兩個(gè)典型的生產(chǎn)性企業(yè)成本類會(huì)計(jì)科目。根據(jù)準(zhǔn)則指南的規(guī)定，“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目反映的是企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)中所發(fā)生的一些間接性的生產(chǎn)費(fèi)用，如間接人工、間接材料、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊及其他與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)但又無法直接歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用；“生產(chǎn)成本”則指可直接歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，如直接人工、直接材料等。實(shí)際上，二者反映的均是一種資產(chǎn)--在產(chǎn)品（或未完工產(chǎn)品）。這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目雖然突出了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的耗費(fèi)，但在名稱使用上卻降低了對在產(chǎn)品這種資產(chǎn)的理解。
　�。ǘ�）研發(fā)支出
　　“研發(fā)支出”這一會(huì)計(jì)科目的設(shè)置意在反映企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的耗費(fèi)。這一會(huì)計(jì)科目設(shè)置的主要問題在于：一是科目本身的可理解性不夠，其余額實(shí)際上是一種資產(chǎn)（資本化的研發(fā)支出）；二是其明細(xì)科目的設(shè)置存在問題，“費(fèi)用化支出”是一種費(fèi)用，卻列入了成本類科目中，“資本化支出”是一種資產(chǎn)，卻以“支出”的方式列示。
　�。ㄈ�）本年利潤與利潤分配
　　“本年利潤”與“利潤分配”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是為了反映不同類型的留存收益。“本年利潤”這一會(huì)計(jì)科目的設(shè)置較為明晰地反映了企業(yè)本年度所賺取的利潤，而“利潤分配”會(huì)計(jì)科目卻對較多會(huì)計(jì)初學(xué)者造成了較大的困惑，尤其是其明細(xì)科目的設(shè)置與明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)問題。在中期資產(chǎn)負(fù)債表的編制中，二者之和又反映為“利潤分配”總賬科目下的“未分配利潤”明細(xì)科目名稱。年度資產(chǎn)負(fù)債表以“未分配利潤”明細(xì)科目的余額來填寫報(bào)表項(xiàng)目“未分配利潤”的數(shù)字。這些繁瑣規(guī)定大大增加了會(huì)計(jì)初學(xué)者理解報(bào)表內(nèi)容和編制報(bào)表的難度。
　　（四）投資收益
　　“投資收益”這一會(huì)計(jì)科目簡化了與投資有關(guān)的損益項(xiàng)目記錄，但其簡化的設(shè)置卻大大降低了會(huì)計(jì)報(bào)表的可理解性。根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則指南中的規(guī)定，所有與投資有關(guān)的損益均通過“投資收益”這一會(huì)計(jì)科

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