會計監(jiān)督政府方面存在問題分析
發(fā)布時間:2014-07-28 21:28
1. 陽奉陰違——檢查結(jié)果不透明,披露信息含量低。從目前能夠在財政部監(jiān)督檢查局對會計信息質(zhì)量檢查情況的公告來看,雖然近年來,監(jiān)督檢查局對檢查結(jié)果履行了披露義務(wù),但目前披露的公告并沒有一個統(tǒng)一的披露規(guī)范,每年的公告內(nèi)容均有不同,并且僅只是總體上的描述,而未對被檢查單位的情況進行公示,導致監(jiān)督檢查的結(jié)果透明度低。可見,目前的會計信息質(zhì)量檢查公告形式上的意義更大,由于其信息含量較低,無法滿足公眾的信息需求,并不能起到很好的輿論監(jiān)督作用。而且,習慣于權(quán)利尋租的慣例,對于沒有可比性的模糊描述,反而造成引起更大的負面作用,導致社會不公平的產(chǎn)生。
2. 根基弱化--會計監(jiān)督監(jiān)督手段少、違規(guī)成本低。監(jiān)督作為一種權(quán)利,常常與利益相伴,即監(jiān)督與獎懲是緊密聯(lián)系在一起的,沒有有效的獎懲結(jié)構(gòu),監(jiān)督作用和效力就隨之削弱。近年來,對于各種監(jiān)督部門的力度和效力,一個不爭的事實就是財政部的會計監(jiān)督和檢查效力遠遠落后于證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和稅務(wù)局。以下我們就從目前法律法規(guī)中對實施監(jiān)督的手段和處罰的力度來做一個簡單的比較。從目前可以在監(jiān)督過程中可以實施的手段來說,證監(jiān)會的手段最多、最全面,與在刑事偵查階段可以使用的手段基本相同;審計監(jiān)督的手段也相對豐富;只有財政部的會計監(jiān)督手段最為單一,效力最差,勢必影響監(jiān)督效力的發(fā)揮。只有各種手段的綜合運用,才能有效地提高監(jiān)督的效力。從另一個角度講,事前的監(jiān)督將減少損失,促進公平,維護社會經(jīng)濟的穩(wěn)定,其更體現(xiàn)了監(jiān)督的本質(zhì)。此外,如表1所示,當前違法成本較低,很大程度上影響了會計監(jiān)督效力的發(fā)揮。
3. 本末錯位--重視監(jiān)督檢查,筆耕論文,忽視制度建設(shè)。政府監(jiān)督作為財政管理工作的重要組成部分,對于保障國家經(jīng)濟安全發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講,政府監(jiān)督是我國經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”,通過其職能作用的發(fā)揮,進行事前、事中、事后的監(jiān)督,為國家經(jīng)濟安全提供有效的防范和糾偏保證。然而長期以來,我國政府監(jiān)督方式比較單一。財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務(wù)所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主,難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài),未能實現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結(jié)合。就目前財政部監(jiān)督檢查局已經(jīng)連續(xù)公開披露了十六期的檢查結(jié)果(可以查到七期)來看,我國政府監(jiān)督的范圍還十分有限,而且,每年存在的問題基本相同,并未得到實質(zhì)性改善。另外,監(jiān)督部門并未對上期結(jié)果作繼續(xù)跟蹤和回訪監(jiān)控,使監(jiān)督檢查的警示作用沒有顯現(xiàn)出來。
4. 職能分割--多頭監(jiān)管,協(xié)同不暢。會計監(jiān)督作為一種權(quán)利安排,其監(jiān)督效果的好壞,取決于監(jiān)督權(quán)安排是否得當。政府相關(guān)職能部門的會計監(jiān)督權(quán)來源于政府的行政權(quán)以及股東和社會的轉(zhuǎn)移監(jiān)督權(quán)。而我國現(xiàn)實的會計監(jiān)督權(quán)力安排,在諸多部門中都有體現(xiàn),而這一權(quán)利安排源自《會計法》的規(guī)定。根據(jù)《會計法》第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定,《會計法》除了規(guī)定財政部門行使會計監(jiān)督的權(quán)利和范圍外,同時也賦予了審計、稅務(wù)、人民銀行②、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門各自相應(yīng)的實施會計監(jiān)督的職能。
《會計法》對會計監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查職能的劃分都源于特定的角度,各自有其側(cè)重點,都在不同程度和不同方面對被監(jiān)督主體起到了監(jiān)督檢查的作用。但在實際行使會計監(jiān)督權(quán)利的各職能部門中,由于相關(guān)的法律法規(guī)并沒有對監(jiān)督權(quán)利進行層次上的合理劃分與安排,這種職能分割的不合理勢必造成多頭監(jiān)管。多頭監(jiān)管導致的結(jié)果是管理分散,缺乏橫向信息溝通和相互協(xié)調(diào),造成重復檢查和資源浪費,不能形成有效的監(jiān)督、管理,更有甚之,可能導致不同監(jiān)督主體各自為政、各取所需、滋生部門利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外,由于缺乏橫向信息溝通和協(xié)調(diào),也給被監(jiān)督主體帶來了監(jiān)督空隙,使被監(jiān)督者在面對不同的監(jiān)督主體時,有針對性的提供有利于自身的信息。
改革開放以來,我國會計行業(yè)得到了蓬勃的發(fā)展,會計工作取得了巨大的進步。會計是一個信息系統(tǒng),它的目標是向會計信息使用者提供決策有用的信息。由于會計信息屬于公共產(chǎn)品,往往涉及公眾利益,并具有較強的技術(shù)性,公眾難以識別其質(zhì)量,而且所有欺詐、舞弊與腐敗等行為都有財務(wù)后果,這使得會計監(jiān)督成為為整頓會計工作秩序、保證會計信息質(zhì)量不可或缺的手段。
本文編號:6703
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