發(fā)布時間：2014-07-27 06:29

一、稅收籌劃的概念 
一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。
狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。 
二、稅收籌劃的現實意義
（1）有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。 
（2）有助于優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構和投資方向。企業(yè)根據稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路。
（3）有助于提高企業(yè)自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢? 
（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。
三、稅收籌劃與偷稅避稅的區(qū)別 
1)從法律角度看，偷稅是違法的，它發(fā)生了應稅行為，卻沒有依法如期、足額地繳納稅款，通過漏報收入、虛增費用、進行虛假會計記錄等手段達到少納稅的目的。避稅是立足于稅法的漏洞和措辭上的缺陷，通過人為安排交易行為，來達到規(guī)避稅負的行為，在形式上它不違反法律，但實質上卻與立法意圖、立法精神相悖。這種行為本是稅法希望加以規(guī)范、約束的，但因法律的漏洞和滯后性而使該目的落空。從這種意義上說，它是不合法的，這也正是反避稅得以實行的原因。稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵的。在形式上，它以明確的法律條文為依據；在內容上，它又是順應立法意圖的，是一種合理合法行為，稅收籌劃不但謀求納稅人自身利益的最大化，而且依法納稅、履行稅法規(guī)定的義務，維護國家的稅收利益。它是對國家征稅權利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權利的維護。 
四、稅收籌劃要遵循的幾項原則 
稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處,但若使用失當,卻有可能引出許多不必要的麻煩,問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,在開展稅收籌劃時，不能盲目跟從。因此，稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則：
第一，合法性原則
進行稅收籌劃，應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。
第二，合理性原則
所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異�，F象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。
總之，構建籌劃的事實要合情合理，更要根據企業(yè)實際情況，筆耕文化推薦期刊，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。
 

 

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