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完善我國(guó)綠色稅收制度的思考

發(fā)布時(shí)間:2014-07-27 06:07

 一、綠色稅收制度的定義及西方國(guó)家的綠色稅收制度實(shí)踐
  (一)什么是綠色稅收制度
  二十世紀(jì)五、六十年代,西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī),引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益惡化,一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念,諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念,不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度,而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇,從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后,《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的:綠色稅收又稱環(huán)境稅收,指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免,或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看,不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅,還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。
  1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出,建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù),將環(huán)境稅列人成本,實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來(lái),經(jīng)合組織成員國(guó)在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中,環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來(lái)越廣泛的支持。在歐美一些國(guó)家通過(guò)改革調(diào)整現(xiàn)行稅制,開(kāi)征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45/液體廢物稅、噪音稅),實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等,使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示,美國(guó)對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用,汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車(chē),減少了汽車(chē)廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代,雖然美國(guó)汽車(chē)使用量增加,但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99%,而且空氣中的一氧化碳減少了97%,二氧化硫減少了42%,懸浮顆粒物減少了70%。通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力,美國(guó)確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn),環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此,人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。
  (二)西方國(guó)家“綠色稅收”制度的實(shí)踐
  西方國(guó)家的“綠色稅收”主要有三類:一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅,包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅,美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅,德國(guó)征收水污染稅;二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅,如德國(guó)、荷蘭征收的潤(rùn)滑油稅,美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅,挪威征收的飲料容器稅等;三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅,如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。
  目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國(guó)家有美國(guó)、荷蘭和瑞典。美國(guó)的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅,對(duì)與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國(guó)無(wú)論在聯(lián)邦層次上,還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來(lái)越重視,從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看,它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅;對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅;以及對(duì)化肥、電池等的征稅等,已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅,而對(duì)能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的,目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費(fèi)水平下降,并促進(jìn)技術(shù)革新。

  二、我國(guó)綠色稅收的現(xiàn)狀分析
  (一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析
  我國(guó)現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施,主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù),但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括:對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免;對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠;限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施;促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是,與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比,我國(guó)的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要,存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在:
  1、未形成規(guī)范綠色稅收制度
  現(xiàn)行稅制沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染,主要是采取對(duì)水污染征費(fèi),對(duì)超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi),這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性,環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門(mén)稅種,稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現(xiàn),這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度,也很難形成專門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。
  2、各稅種自成體系,相對(duì)獨(dú)立
  現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等,各稅種自成體系,相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多,計(jì)算復(fù)雜,給征納雙方帶來(lái)許多麻煩;另一方面稅制內(nèi)外有別,不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面,現(xiàn)行的資源稅也很不完善。
  3、稅收優(yōu)惠形式單一
  我國(guó)稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少,且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對(duì)性和靈活性,影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。
三、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的定位原則
  建立綠色稅收制度,既符合我國(guó)環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀,又能通過(guò)征稅為治理污染提供所需資金,并減少污染造成的損失,因此,建立我國(guó)綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是:

  1.以國(guó)情為本
  建立并完善我國(guó)的環(huán)保稅制,當(dāng)然要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),筆耕文化推薦期刊,但應(yīng)以我國(guó)的基本國(guó)情為本,建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制,而不能盲目照抄照搬他國(guó)做法。
  2.公平與效率相協(xié)調(diào)
  環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則,對(duì)造成環(huán)境污染,破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí),環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配,以提高效率,更好地治理環(huán)境。
 

 



本文編號(hào):7709

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