發(fā)布時間：2021-02-10 15:26

　　財政部批準(zhǔn)發(fā)布的第1504號審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項。本文基于我國新審計準(zhǔn)則分步實施提供的準(zhǔn)自然實驗環(huán)境,采用PSM-DID方法研究了審計報告中披露關(guān)鍵審計事項對審計質(zhì)量的影響,我們發(fā)現(xiàn):關(guān)鍵審計事項的披露并未對財務(wù)報告層面的審計質(zhì)量產(chǎn)生實質(zhì)性影響,表現(xiàn)為公司操控性應(yīng)計并未發(fā)生顯著變化;但關(guān)鍵審計事項的披露對市場感知層面的審計質(zhì)量產(chǎn)生了明顯影響,表現(xiàn)為公司盈余反應(yīng)系數(shù)顯著上升。上述結(jié)果表明關(guān)鍵審計事項披露后,財務(wù)報告層面的審計質(zhì)量與市場感知層面的審計質(zhì)量發(fā)生了背離,不過進(jìn)一步的檢驗發(fā)現(xiàn),這種背離在更長時間窗口的觀測中消失。本文結(jié)論對準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、市場監(jiān)管者等多個市場主體的行為選擇具有啟示意義。 

【文章來源】：會計研究. 2019,(06)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：7 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)綜述和研究問題
    （一）關(guān)鍵審計事項的披露提高了審計質(zhì)量
    （二）關(guān)鍵審計事項的披露對審計質(zhì)量無影響
    （三）關(guān)鍵審計事項的披露會降低審計質(zhì)量
    （四）投資者感知的審計質(zhì)量
三、研究設(shè)計
    （一）樣本選擇和數(shù)據(jù)來源
    （二）模型設(shè)計
        1.財務(wù)報告層面的審計質(zhì)量—報表盈余質(zhì)量
        2.市場感知層面的審計質(zhì)量—盈余反應(yīng)系數(shù)
四、實證結(jié)果分析
    （一）描述性統(tǒng)計
    （二）回歸結(jié)果分析
    （三）穩(wěn)健性檢驗
        1.針對財務(wù)報告層面的審計質(zhì)量的穩(wěn)健性檢驗
        2.針對市場感知層面的審計質(zhì)量的穩(wěn)健性檢驗
        3.針對樣本等問題的穩(wěn)健性檢驗
    （四）進(jìn)一步分析
五、結(jié)論


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]新審計報告和股價同步性[J]. 王木之,李丹.  會計研究. 2019(01)
[2]關(guān)鍵審計事項段能夠提高審計報告的溝通價值嗎?[J]. 王艷艷,許銳,王成龍,于李勝.  會計研究. 2018(06)
[3]審計報告中關(guān)鍵審計事項披露的初步研究——來自A+H股上市公司的證據(jù)[J]. 路軍,張金丹.  會計研究. 2018(02)
[4]審計任期與審計質(zhì)量:來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 陳信元,夏立軍.  會計研究. 2006(01)



本文編號：3027578