發(fā)布時間：2020-07-30 18:55

【摘要】：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展,軟件行業(yè)的發(fā)展空間得到了大幅度提升,截至2018年初,我國有超過34000家軟件企業(yè)。然而,在軟件類公司迅猛發(fā)展的同時,出現(xiàn)了軟件業(yè)務(wù)風險難以掌控、信息披露不健全等問題,制約了軟件企業(yè)的發(fā)展。為解決上述問題,越來越多的軟件公司開始意識到內(nèi)部審計的重要性,著手利用內(nèi)部審計加強企業(yè)管控,提高經(jīng)濟效率。與國外相比,國內(nèi)對內(nèi)部審計的研究時間較短,仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡的階段。在職能方面,內(nèi)部審計依然局限在傳統(tǒng)的監(jiān)督只能和評價職能,還沒有向風險導(dǎo)向?qū)徲嫛��?zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。在此背景下,開展典型的軟件企業(yè)內(nèi)部審計案例研究,探討軟件企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題、分析其產(chǎn)生的原因并提出相應(yīng)的對策,有著重要的理論意義及實踐價值。企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)作為一個獨立的監(jiān)督、評價系統(tǒng),具有監(jiān)督、評價、服務(wù)、控制四項職能,其主要目的在于,對企業(yè)的經(jīng)營管理工作進行客觀公正的分析,找出企業(yè)內(nèi)部控制可能存在的缺陷,改善風險管控工作,以期能夠在一定程度上提升公司經(jīng)營管理的整體水平。在現(xiàn)代化生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,內(nèi)部審計的范圍也逐漸由會計領(lǐng)域向管理領(lǐng)域滲透,包含組織治理、風險管理和內(nèi)部控制三個方面。審計業(yè)務(wù)的工作遵循五大原則,即獨立、客觀、經(jīng)濟、效益以及審慎性原則,這是內(nèi)部審計人員在開展工作時需要尤為注意的。對于軟件企業(yè)而言,存在內(nèi)部審計指標不易量化、審計進度不易控制、內(nèi)部審計人員的知識易過時的特點;在內(nèi)部審計過程中,應(yīng)重點關(guān)注無形資產(chǎn)經(jīng)營風險、軟件研發(fā)等高風險項目以及企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。北京神州泰岳軟件股份有限公司成立于2001年,是一家綜合類軟件產(chǎn)品及服務(wù)提供商。公司的內(nèi)部審計部門由審計委員會領(lǐng)導(dǎo),按照公司內(nèi)部審計制度的要求,編制年度審計計劃、撰寫內(nèi)部審計程序、組織內(nèi)部審計部執(zhí)行審計工作、向公司審計委員會匯報工作并對被審計單位和部門的整改情況進行監(jiān)督。目前,神州泰岳在實施內(nèi)部審計的過程中依然存在許多問題,例如對軟件公司而言,產(chǎn)品研發(fā)是企業(yè)的核心業(yè)務(wù),內(nèi)部審計卻未對這類高風險領(lǐng)域制定審計計劃。在審計方法方面,企業(yè)依然依賴于手工操作,未建立起科學的審計信息化系統(tǒng),同時,內(nèi)部審計提供的依然是財務(wù)收支和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,未能提升到公司治理層面。在內(nèi)部審計績效考核方面也存在崗位職責不分離、薪酬制度不科學、考核指標不客觀等問題,打擊了內(nèi)部審計人員工作的積極性。究其原因,首先在于公司治理層對內(nèi)部審計在改善軟件高風險業(yè)務(wù)的作用不夠重視,同時,公司又缺乏精通軟件業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)的專業(yè)型復(fù)合人才。其次,內(nèi)部審計模式單一,依然集中在財務(wù)方面,忽略了公司新拓展的人工智能、物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)。最后,內(nèi)部審計工作績效的考核指標難量化且易滯后;審計成果未取得領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)部門重視。對于神州泰岳軟件股份有限公司內(nèi)部審計存在的問題,筆者經(jīng)過多方面信息的收集,結(jié)合內(nèi)部審計理論,提出了五項完善措施,以期能夠在一定程度上加強公司防范風險意識、增加企業(yè)價值的目標。第一,通過定期組織領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)部門學習內(nèi)部審計知識、安排軟件業(yè)務(wù)人員到內(nèi)部審計部門學習從而提高對內(nèi)部審計在改善軟件高風險業(yè)務(wù)作用的認識;第二,通過定期安排內(nèi)部審計人員到軟件業(yè)務(wù)部門輪崗實習、聘請專家對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)、加強對內(nèi)部審計人員進行技能考核使企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平得到提高;第三,企業(yè)應(yīng)擴大內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍,對軟件研發(fā)、維護等高風險業(yè)務(wù)進行效益審計,同時對內(nèi)部控制的完整性、適用性及有效性進行評價。第四,完善內(nèi)部審計工作業(yè)績評價體系。企業(yè)可以選用運用績效棱柱法對內(nèi)部審計績效進行評價,同時在績效評價過程中增加內(nèi)部審計在優(yōu)化軟件業(yè)務(wù)中評價指標的權(quán)重。第五,通過加強內(nèi)部審計部門與被審單位的有效溝通、及時跟蹤審計整改工作的進展并及時向管理層報告審計整改和后續(xù)審計的結(jié)果的方法加大后續(xù)審計力度,使內(nèi)部審計的價值得到充分發(fā)揮。
【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.45;F49

【參考文獻】

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