發(fā)布時間：2020-09-07 10:58

　　 研發(fā)活動是創(chuàng)新的重要支撐,是經(jīng)濟發(fā)展的不竭動力。政府也深諳此道,從各方面為企業(yè)的研發(fā)活動提供強有力的支持。為明確界定可以享受研發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),科技部、財政部、國家稅務(wù)總局于2008年4月14日聯(lián)合發(fā)布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(下文簡稱《管理辦法》)。只有滿足《管理辦法》的硬性規(guī)定,企業(yè)才能成為“高新技術(shù)企業(yè)”,并享受與之相伴的諸多優(yōu)惠,這其中包括研發(fā)投入占比要達到一定的標(biāo)準(zhǔn)。借助于政治關(guān)聯(lián)的優(yōu)勢,一些企業(yè)通過研發(fā)操縱行為滿足了《管理辦法》的條件,成為“偽高新”企業(yè)。本文以此為背景,以《管理辦法》中的硬性規(guī)定為切入點,研究了在特殊的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟背景下政治關(guān)聯(lián)是否會服務(wù)于其成為“高新技術(shù)企業(yè)”的目的,即是否存在“偽高新”企業(yè)通過研發(fā)操縱這一手段來滿足《管理辦法》中關(guān)于研發(fā)投入占比的規(guī)定。以此為研究視角,本文依托于非正式制度理論和尋租理論,深入分析了其背后的影響機制,并進一步研究了這種關(guān)聯(lián)的產(chǎn)生是否受到其他因素的影響,以及這種用以換得“偽高新”頭銜而形成的研發(fā)投入的研發(fā)績效究竟如何。基于以上的研究思路,本文建立回歸模型,收集2008-2015年我國上市公司數(shù)據(jù),檢驗政治關(guān)聯(lián)與研發(fā)操縱之間的關(guān)系,以及政治關(guān)聯(lián)影響下研發(fā)操縱對研發(fā)績效的影響。通過理論和實證研究,本文結(jié)論如下:1.政治關(guān)聯(lián)與研發(fā)操縱之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,即具有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)會利用這一便利,通過研發(fā)操縱手段從而滿足《管理辦法》關(guān)于研發(fā)投入占比的規(guī)定,成為“偽高新”企業(yè)。2.在民營企業(yè)和制度環(huán)境更差的地區(qū),政治關(guān)聯(lián)與研發(fā)操縱之間的正相關(guān)關(guān)系更加明顯。在制度完善程度更弱的地區(qū),通過研發(fā)操縱獲取“高新技術(shù)企業(yè)”資格的這種機會主義行為被發(fā)現(xiàn)的概率更低。3.政治關(guān)聯(lián)影響下的研發(fā)操縱行為最終會降低企業(yè)的研發(fā)績效。這些支出的發(fā)生只是為了換取“高新技術(shù)企業(yè)”的資格,很難真正在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮其作用,最終,它會降低企業(yè)的研發(fā)績效,導(dǎo)致稀缺資源的錯配。本文的研究具有重要的理論和實踐意義:首先,本文研究拓展了政治關(guān)聯(lián)經(jīng)濟后果的相關(guān)文獻。對于政治關(guān)聯(lián)的研究,多數(shù)學(xué)者聚焦于政治關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的動機,在此基礎(chǔ)上進行多角度研究。相對而言,關(guān)于政治關(guān)聯(lián)經(jīng)濟后果的文獻則比較匱乏。且這些文獻均是從政府扮演“掠奪之手”的角度出發(fā)進行分析,并未看到由企業(yè)自身引致的不良后果。本文則在這方面豐富了已有文獻。其次,本文研究拓展了企業(yè)研發(fā)操縱影響因素的文獻。國內(nèi)外有諸多文獻對盈余管理進行了多角度、深層次的研究。但這些文獻都僅將研發(fā)操縱作為盈余管理的一種手段進行研究,甚少專門聚焦于研發(fā)操縱行為來探討其背后的深層動機。本文著眼于企業(yè)躋身于“高新技術(shù)企業(yè)”行列的動機,研究了政治關(guān)聯(lián)與研發(fā)操縱之間的關(guān)系,提供了研究研發(fā)操縱行為的新視角。最后,本文的研究具有很深的現(xiàn)實意義。本文研究發(fā)現(xiàn),在“高新技術(shù)企業(yè)”門檻規(guī)定明確的情況下,企業(yè)出現(xiàn)了“上有政策,下有對策”的機會主義行為。這一行為雖然從企業(yè)利益最大化的目標(biāo)出發(fā),但最終并未帶來企業(yè)研發(fā)績效的提升,其僅起到騙取政策優(yōu)惠的效果。這對《管理辦法》的科學(xué)性、合理性、公平性以及其執(zhí)行的妥當(dāng)性提出了挑戰(zhàn)。
【學(xué)位單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：D922.294;F832.51;F273.1
【部分圖文】：

增添了一份保障。且政府官員晉升的錦標(biāo)賽機制使得當(dāng)?shù)卣�府希望本地逡逑能夠出現(xiàn)更多的高新技術(shù)企業(yè)，從而也更樂意對企業(yè)的研發(fā)操縱行為“睜一只逡逑眼閉一只眼”。機制如圖３－１所示：逡逑邐邋邐１邋減少邐邐逡逑—＞｜邐掠奪之手邐邐研發(fā)投入逡逑｜邐提供便利邋邐＾邐逡逑S衛(wèi)徨危薹欽�式重毴邋逦－逦�懼逖蟹⒉僮蒎義瞎亓�逦邋邋邋ｙ逦辶x襄危卞宕俳�逦逦逦逦辶x襄握�种^醣耆�体制逦逦－�懼甯咝錄際跗笠底矢皴義賢跡常�ｉ]�治关联影响研发操纵机制图辶x嫌紗耍�基诱涬E戲治觶�本文提滁w偕瑁齲保哄義希齲保合啾扔詵欽�治关联企覔�(dān)�政治关联企业更抠犥操纵研发投入以获抵櫚高辶x閑錄際跗笠怠鋇淖矢�。辶x希常�２．２产权袨�(zāi)識哉�治关联与研发操纵关蠙n牡鶻謐饔緬義瞎�俞咉覚n男災(zāi)首⒍�了其訙煨天葔膼俐治联蠐�(dān)�其政治关联存栽懩目的并辶x戲俏�了获取“高袖涬H跗笠怠鋇淖矢瘛Ｓ朊裼�企业相饼x�国俞咉尹h械Ａ爍�多辶x系惱�治目陛zＬ乇鸕�，峨s詮�企高管的考喉橗两z疾炱笠狄導(dǎo)ǎ�粧飒考聣q絞清義希保峰義

本文編號：2813252