發(fā)布時間：2020-08-14 15:22

【摘要】：在收取審計費后,會計師事務所通過出具專業(yè)審計意見來幫助利益相關者作出決策�？梢哉f,收取的審計費高低決定了審計質量。本文從會計師事務所和注冊會計師角度出發(fā),研究在收取過高、過低的審計費后,注冊會計師是否會區(qū)別對待審計客戶,提供不同質量的審計服務,即異常審計收費如何影響注冊會計師的審計質量。股權結構不同的上市公司往往伴隨著不同的財務風險和破產風險,這導致注冊會計師面臨的審計訴訟風險及預期損失存在差異。除此之外,股權結構不同的上市公司還會為注冊會計師創(chuàng)造有差別的審計環(huán)境。因此上市公司股權結構異質性是否會產生影響,改變異常審計收費與審計質量的關系是本文的研究重點。首先,本文選取2013-2017年我國滬深A股上市公司為研究對象,以心理補償理論為基礎,研究正、負向異常審計收費對審計質量的影響,研究發(fā)現:在收取過高審計費時,注冊會計師的補償心理被激發(fā),會提供高質量審計服務;而過低審計費對審計質量沒有顯著損害,原因在于我國注冊會計師在整體上保持了職業(yè)道德,并對聲譽保持了足夠的重視。因過低審計費對審計質量沒有顯著影響,在此基礎上,本文僅進一步研究了過高審計費的后果。本文運用“深口袋”理論分析在股權結構不同的上市公司中,過高審計收費與審計質量關系是否會發(fā)生變化。以產權性質、第一大股東控制權、機構投資者控制權為分組條件,分別對正向異常審計收費樣本進行了分組回歸。研究結果顯示:(1)產權性質方面,過高審計收費在非國企樣本中可以顯著提高審計質量,在國企樣本中會降低審計質量但不顯著;(2)第一大股東控制權方面,過高審計收費在絕對控股時會顯著損害審計質量,在大股東非絕對控股時會顯著提高審計質量;(3)機構投資者控制權方面,過高審計收費在高機構持股企業(yè)中會顯著提高審計質量,在低機構持股企業(yè)中對審計質量沒有顯著影響。這說明股權結構不同的上市公司所面臨的差異化財務風險與破產風險水平的確對注冊會計師的行為產生了影響,尤其是國有股絕對控股的上市公司中,過高的審計費會產生顯著影響,損害審計質量;注冊會計師確實會因股權結構異質性而產生差異化補償心理;機構投資者會積極參與公司治理,為注冊會計師提供良好的審計環(huán)境。根據理論與實證分析結果,本文建議:(1)會計師事務所應當重視提升員工職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力,從技術層面提高審計質量;完善事務所激勵機制,充分調動注冊會計師工作激情,提高審計質量;(2)上市公司應當建立權利制衡機制,避免一股獨大所帶來的危害;積極引入機構投資者,并引導其在公司治理中發(fā)揮良性作用;(3)政府監(jiān)管機構應當完善相關法律制度,加大對審計違規(guī)現象的處罰力度;完善國企股權結構;大力發(fā)展機構投資者,為機構投資者參與公司治理提供動力。
【學位授予單位】：河北經貿大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F279.2;F275

【相似文獻】

相關期刊論文 前10條

1 閆佳妮;陳怡凝;;我國社會審計收費的問題及建議[J];科技經濟市場;2019年06期

2 施佳麗;;異常審計收費對審計質量影響的文獻綜述[J];現代經濟信息;2019年13期

3 汪俊雄;陳曉藝;柯希冉;劉曉晶;張瑞琛;;我國上市公司公允價值分層信息對審計收費影響的實證分析[J];商業(yè)會計;2019年13期

4 王錦秋;朱頤和;;高管股權激勵與審計收費——基于利益趨同效應和壕溝效應的研究[J];當代經濟;2019年05期

5 劉金星;劉勤;;注冊會計師審計收費存在的問題及治理對策[J];農場經濟管理;2017年12期

6 唐健;張瑞琛;;公允價值分層信息對審計收費影響的理論分析[J];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計;2018年03期

7 夏寧;楊碩;;異質性機構投資者持股水平與審計收費[J];審計研究;2018年02期

8 楊獻超;;關于審計收費影響因素的文獻綜述[J];現代企業(yè);2018年08期

9 鐘鳳英;范曉萌;;基于自由定價的審計收費影響因素研究[J];東北師大學報(哲學社會科學版);2018年05期

10 陳穎;;我國審計收費現狀及改進——基于中美差異的比較研究[J];財會學習;2018年26期

相關會議論文 前10條

1 劉學華;;年報違規(guī)與審計收費[A];首屆海峽兩岸會計學術研討會論文集[C];2009年

2 蔡春;孫婷;葉建明;;內資事務所合并與國際四大審計收費溢價的分析[A];中國會計學會審計專業(yè)委員會2010年學術年會論文集[C];2010年

3 陳小林;;審計風險與審計費用——基于中國證券市場的經驗證據[A];中國會計學會高等工科院校分會2006年學術年會暨第十三屆年會論文集[C];2006年

4 謝贊春;蔡春;葉建明;;審計意見購買與盈余質量──來自中國資本市場的經驗證據[A];中國會計學會審計專業(yè)委員會2010年學術年會論文集[C];2010年

5 房巧玲;;我國審計市場收費格局研究——來自證券審計市場的初步證據[A];中國會計學會財務成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

6 余為政;張晶;;事務所預期出具不利審計意見時對客戶的減價安撫——基于事務所特征與客戶影響力的差異[A];中國會計學會2007年學術年會論文集（下冊）[C];2007年

7 金蓮花;;關于審計費用與審計質量的實證研究[A];中國會計學會高等工科院校分會2008年學術年會（第十五屆年會）暨中央在鄂集團企業(yè)財務管理研討會論文集（下冊）[C];2008年

8 郝玉貴;肖揚;杜峰;;異常審計收費與困境客戶經營風險——來自中國上市公司的經驗證據[A];中國會計學會高等工科院校分會2009年學術會議（第十六屆學術年會）論文集[C];2009年

9 段宏;;現行利益制度下風險導向審計實施策略研究[A];中國會計學會財務成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

10 牟韶紅;李啟航;;高管權力、內部控制與審計定價——基于2009-2011年非金融上市公司面板數據分析[A];第八屆（2013）中國管理學年會——會計與財務分會場論文集[C];2013年

相關重要報紙文章 前10條

1 芮懷漣 王詩儀 畢馬威 華振會計師事務所合伙人;審計收費與審計質量[N];財會信報;2013年

2 芮懷漣 王詩儀;審計收費應以確保質量為前提[N];中國會計報;2013年

3 金豐偉;江山市取消村級財務審計收費[N];中國審計報;2009年

4 本報評論員 涵煢;破除審計收費低價競爭需五大合力[N];財會信報;2013年

5 記者 郝新華;重慶注協(xié)：6月行業(yè)財報審計收費環(huán)比下降66%[N];財會信報;2016年

6 記者 郝新華;財政部：注會對社會組織審計收費由市場調節(jié)[N];財會信報;2015年

7 記者 郝新華;2013上市公司內控審計收費最低僅2萬[N];財會信報;2014年

8 本報記者 涵煢;“四大”審計收費打折 行業(yè)競爭加劇[N];財會信報;2012年

9 本刊特約撰稿人　張連起;低收費招標，別再折騰了[N];中國財經報;2004年

10 北京精與誠會計師事務所 彭佳才;質量和服務讓我們更強壯[N];中國財經報;2006年

相關博士學位論文 前6條

1 段特奇;低價競爭、價格管制與審計質量研究[D];重慶大學;2012年

2 李莫愁;風險導向審計準則實施效果研究[D];復旦大學;2013年

3 趙國宇;審計合謀的預警與防治對策的有效性研究[D];湖南大學;2009年

4 張旺峰;內部控制有效性與審計定價研究[D];華中科技大學;2012年

5 張旺峰;內部控制有效性與審計定價研究[D];華中科技大學;2011年

6 張薇;我國證券市場審計意見購買行為研究[D];中南大學;2010年

相關碩士學位論文 前10條

1 呂鳳雅;異常審計收費對審計質量的影響研究[D];河北經貿大學;2019年

2 劉冬雪;業(yè)績預告準確度、內部控制質量與審計收費關系的實證研究[D];沈陽工業(yè)大學;2019年

3 田佳楠;龐氏分紅、審計風險與審計收費[D];鄭州航空工業(yè)管理學院;2019年

4 劉澤海;IPO審計收費影響因素研究[D];南京農業(yè)大學;2017年

5 孫思雨;信貸成本、產權性質與審計收費[D];北京交通大學;2018年

6 王云鶴;盈余管理、高管薪酬差距與審計收費的實證研究[D];北京交通大學;2018年

7 彭靜;企業(yè)社會責任信息披露對審計收費的影響研究[D];北京交通大學;2018年

8 傅英韜;董事薪酬、盈余管理與審計收費[D];西南大學;2018年

9 劉利參;公允價值計量對上市公司審計收費影響研究[D];河南大學;2018年

10 李思雨;大數據環(huán)境下公允價值計量與審計收費研究[D];杭州電子科技大學;2018年

本文編號：2793204