剖析引進國際會計準(zhǔn)則對國有商業(yè)銀行股改的影響
發(fā)布時間:2014-07-29 21:26
一是會計信息更加謹(jǐn)慎真實。
長期以來,我國國有商業(yè)銀行一直未能按照國際會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn),執(zhí)行審慎的會計政策。以資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為例,各項準(zhǔn)備計提范圍過窄,標(biāo)準(zhǔn)過低,總量不足。國有銀行在股改過程中,首先要按照國際會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)進行清產(chǎn)核資,確定各項資產(chǎn)的實際公允價值,然后按照《金融企業(yè)會計制度》(2001年版)的要求合理計提各項減值準(zhǔn)備;并逐步按照IAS第36號《資產(chǎn)減值》的要求,擴大計提范圍,選擇未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等辦法,合理計量資產(chǎn)減值,更加公允地反映資產(chǎn)價值,更加審慎的反映財務(wù)狀況。因此,引進國際會計準(zhǔn)則,有利于股改前真實審慎的核定歷史包袱,合理確定股改方案。有利于股改前后真實審慎地反映資產(chǎn)價值和財務(wù)狀況,提高會計信息質(zhì)量。
二是會計核算更加公允科學(xué)。
首先,會計計量基礎(chǔ)更加公允。以公允價值為基礎(chǔ)是國際會計準(zhǔn)則所采取的基本指導(dǎo)原則。隨著股改的深入,公允價值的計量范圍將逐步擴大到金融資產(chǎn)、非貨幣性交易、固定資產(chǎn)、收入和或有負(fù)債等。公允價值的計量可以極大提高信息的相關(guān)性,使會計信息能反映出金融資產(chǎn)和負(fù)債的真實價值,從而有助于防范和化解金融風(fēng)險。其次,會計分類更加規(guī)范。國有商業(yè)銀行股改過程中,需要按照國際會計準(zhǔn)則,調(diào)整現(xiàn)行對金融資產(chǎn)采取長、短期分類核算的方法,將金融資產(chǎn)劃分為交易類、持有到期類、貸款和應(yīng)收款類、可供出售類,有助于更清晰界定不同資產(chǎn)類型的投資和收益。最后,會計核算的內(nèi)容更加科學(xué)。以衍生金融工具為例,近年來,國有銀行均不同程度地在境外開展衍生金融工具業(yè)務(wù),國內(nèi)衍生金融工具(如銀行間債券遠(yuǎn)期交易、認(rèn)股權(quán)證等)市場也已經(jīng)起步,并將有較快發(fā)展,但衍生金融工具一直在表外核算。國有銀行在股改過程中,需要按照IAS第39號《金融工具:確認(rèn)和計量》的要求,將衍生金融工具納入表內(nèi)核算,而不是僅在表外披露,這有利于規(guī)范衍生金融工具的會計核算,增加量化分析,充分披露其風(fēng)險狀況。
三是業(yè)務(wù)經(jīng)營管理更加穩(wěn)健精細(xì)。
國有商業(yè)銀行執(zhí)行國際會計準(zhǔn)則,在股改前后都將促進業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理更加穩(wěn)健和精細(xì)。首先,經(jīng)營理念將更加審慎穩(wěn)健。執(zhí)行國際會計準(zhǔn)則,會計核算更加謹(jǐn)慎公允,財務(wù)披露更加嚴(yán)格透明,必然促使國有商業(yè)銀行增強風(fēng)險防范意識,筆耕論文新浪博客,樹立審慎、穩(wěn)健、透明和合規(guī)的經(jīng)營理念。其次,管理內(nèi)容更加精細(xì)。例如,衍生金融工具確認(rèn)計量引入后,要在管理上對套期業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格的區(qū)分,對嵌入式衍生工具進行合理拆分,對衍生工具的風(fēng)險實行分類限額管理。再如,金融資產(chǎn)分類和公允價值廣泛采用后,要求在管理上按照國際會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分不同種類的金融資產(chǎn),并對金融資產(chǎn)的價值按市場的波動實行動態(tài)評估、管理和考核。最后,管理方式更加細(xì)化。例如,金融資產(chǎn)減值實行未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法后,需要信貸人員合理預(yù)測每筆貸款一定期間內(nèi)的還本、付息等現(xiàn)金流量情況,需要配套相應(yīng)的管理考核政策和辦法?傊,國際會計準(zhǔn)則的真正執(zhí)行,將對國有商業(yè)銀行股改前后的管理理念、管理內(nèi)容、管理方式上產(chǎn)生積極的影響。
在金融對外開放不斷深化、國際競爭日益激烈的情況下,國有商業(yè)銀行的改革迫切需要有更為根本的措施,在這種背景下國家加快了推動國有商業(yè)銀行股改的步伐,目標(biāo)是把國有商業(yè)銀行改造成治理結(jié)構(gòu)完善、運行機制健全、經(jīng)營目標(biāo)明確、財務(wù)狀況良好、具有較強國際競爭力的現(xiàn)代商業(yè)銀行。國有商業(yè)銀行股改為引進國際會計準(zhǔn)則提供了動力。首先,股改可以解決歷史形成的不良資產(chǎn)包袱,化解歷史風(fēng)險,為引進國際會計準(zhǔn)則提供了基礎(chǔ)。其次,計劃在海外上市的銀行還需要嚴(yán)格按照國際會計準(zhǔn)則的要求進行會計核算和信息披露,引進國際會計準(zhǔn)則是股改的必然要求。最后,股改可以完善公司治理結(jié)構(gòu),落實國際會計準(zhǔn)則在披露、核算、經(jīng)營和管理各方面的要求,提高會計信息質(zhì)量,增強會計披露的透明度,防范金融風(fēng)險,為全面引進國際會計準(zhǔn)則提供保障。
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