發(fā)布時間：2016-05-13 08:45

第 1 章 緒論

1.1 課題背景和研究意義
審計作為現(xiàn)在會計師事務(wù)所主要從事的業(yè)務(wù)，在中國是一個久遠的職業(yè)，據(jù)歷史文獻記載在西周時就已經(jīng)有審計的職位，從審計方向的分類來看，以前的審計主要是政府審計，而社會審計（事務(wù)所審計）和內(nèi)部審計則是現(xiàn)代才發(fā)展起來的。從審計發(fā)展方面來看，在計算機用于與審計行業(yè)之前，審計人員能做的，只有通過對紙質(zhì)賬簿的檢查，在社會審計方面和政府審計方面分別監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動和國家機構(gòu)的財政財務(wù)收支真實與合法性。而在 2002 年，在國務(wù)院的支持下，審計署開始啟動“金審工程”項目一期的建設(shè)實施，在 2004 年，隨著各地的金審一期項目的逐漸完成，這表明我國審計界已經(jīng)向?qū)徲嬓畔⒒�做出的一項大膽的嘗試。金審一期的建設(shè)重點在于：局域網(wǎng)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全系統(tǒng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等內(nèi)容。從 2008年開始，金審二期項目啟動，金審二期的建設(shè)重點是建立各地聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，2012年 7 月 30 日，金審二期工程竣工驗收大會在審計署舉行。這表明我國的審計信息化在已經(jīng)取得很大的進步。 審計與計算機信息技術(shù)的結(jié)合使得審計主體可以更大范圍進行審計活動。隨著審計對象的承載介質(zhì)的變化，為了準(zhǔn)確計量和全面反映機構(gòu)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險，增加對經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險的控制，解決審計資源的配置問題，現(xiàn)代審計風(fēng)險模型在不斷演變和發(fā)展完善中，逐漸確立了以風(fēng)險評估為中心，通過對被審計單位的風(fēng)險評價和計量，來確定審計方式、重點和范圍。2004 年 12 月 15 日，歸屬于“國際會計師聯(lián)合會（IFAC)”管理的“審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB)”頒布的《國際審計準(zhǔn)則240 號》開始生效了，該準(zhǔn)則提出了新審計風(fēng)險模型，2006 年《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的頒布實施和在 2013 年重新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》也包括了這種方法，這意味著我國審計界已經(jīng)認同了這種新審計風(fēng)險模型。在這一大的社會發(fā)展背景下，我們認為選擇一種全新的審計風(fēng)險研究思路，利用現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最新手段，探討審計風(fēng)險的相關(guān)問題，努力讓審計質(zhì)量得到更大的提高，是如今我們研究審計風(fēng)險的又一個可以提高我們審計專業(yè)知識的課題。我們利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對審計風(fēng)險進行評估、計量和控制，收到了一定的成效，可以解決傳統(tǒng)審計風(fēng)險研究難以解決的對審計風(fēng)險進行數(shù)量化描述的問題，然后針對不同的風(fēng)險層次，實施對應(yīng)風(fēng)險控制措施，也就可以提高我們的審計工作質(zhì)量。  
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1.2 國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀概述

數(shù)據(jù)挖掘是一門是融合和各門學(xué)科的精華而建立起來的綜合學(xué)科和應(yīng)用技術(shù)。首它最早出現(xiàn)在一次國際學(xué)術(shù)會議上，因為數(shù)據(jù)挖掘首先起步的研究領(lǐng)域是在數(shù)據(jù)庫方面，所以人們剛開始把數(shù)據(jù)挖掘稱為數(shù)據(jù)庫里的知識發(fā)現(xiàn)（Knowledge  Discovery  in Database，簡稱 KDD），就是從數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫中發(fā)現(xiàn)隱含的知識或模式。隨著研究對象的不斷變化，研究領(lǐng)域的極大擴展，人們對它的稱呼變成了數(shù)據(jù)挖掘（Data Miner，簡稱 DM） 首先對數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的相關(guān)理論和應(yīng)用貢獻最大的是國外研究人員。1967  年，J.B  Mac  Queen  提出的  K-Means  算法運用于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聚類分析中。1993 年R．Agrawal 最先提出關(guān)聯(lián)規(guī)則的概念，并和其他人共同提出的  Apriori  經(jīng)典算法是最早的關(guān)于關(guān)聯(lián)規(guī)則的算法，也是目前數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域里應(yīng)用最廣泛的算法之一[1]。由于首先運用提出的一些分類和關(guān)聯(lián)算法挖掘的效率并不是很高，其他學(xué)者相繼提出了決策樹算法 ID3 和決策樹算法的改進版 C4.5 算法。隨著數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷擴張，越來越多其他學(xué)科的分析方法也加入到數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來，比如機器學(xué)習(xí)中的遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊數(shù)學(xué)等理論。 國內(nèi)同樣也針對于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行了大量的應(yīng)用和理論研究，并取得了相當(dāng)?shù)难芯砍晒�，但大多�?shù)的研究成果偏重于將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于某一領(lǐng)域。米天勝于2003 年討論了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用于客戶關(guān)系管理中，并構(gòu)建了該種客戶關(guān)系管理體系結(jié)構(gòu)和工作流程[2]。肖可礫、熊輝于 2010 年探討了將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用于金融欺詐行為中，但只給出了概略的描述，未深入探討實施過程[3]。吳澤曦于 2015 年將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的聚類分析運用于車輛監(jiān)控系統(tǒng)的研究當(dāng)中，提出來車輛監(jiān)控系統(tǒng)的總體設(shè)計方案，開辟了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的新領(lǐng)域[4]。

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第 2 章 數(shù)據(jù)挖掘與聯(lián)網(wǎng)審計相關(guān)理論概述

2.1 數(shù)據(jù)挖掘的概述
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，云存儲技術(shù)的應(yīng)用，這就導(dǎo)致人們對海量的數(shù)據(jù)有著亟待分析的渴望。另外不同學(xué)科理論的之間交叉研究和學(xué)科之間的界限的模糊，利用不同類型的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)存儲數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)，利用數(shù)理統(tǒng)計方法和機器學(xué)習(xí)中的不同技術(shù)分析探索數(shù)據(jù)，這種多學(xué)科之間互相學(xué)習(xí)，互相借鑒實踐的思想，逐漸促使來自各學(xué)科或各領(lǐng)域的人們從不同角度研究并運用同一種技術(shù)—數(shù)據(jù)挖掘。 首屆“知識發(fā)現(xiàn)和數(shù)據(jù)挖掘”國際學(xué)術(shù)會議在 1995 年的加拿大蒙特利爾召開。數(shù)據(jù)挖掘這個詞語從此就迅速的傳播出去了。人們則把數(shù)據(jù)庫中存儲的數(shù)據(jù)當(dāng)做亟待開發(fā)的礦石一樣，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)則被形象的比喻成是從數(shù)據(jù)礦中開挖知識的過程。 接著便是，國內(nèi)外眾多學(xué)者和機構(gòu)都將自己的研究領(lǐng)域放在了數(shù)據(jù)挖掘理論和應(yīng)用研究這方面上，繼而大量的商業(yè)應(yīng)用成功案例、學(xué)術(shù)論文以及著作就出現(xiàn)了。而且這些大量成果涉及的領(lǐng)域各有不同而且側(cè)重點也極為廣泛。有的在計算機數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)庫視角下研究數(shù)據(jù)挖掘過程中的數(shù)據(jù)管理理論和技術(shù)，有的從人工智能和機器學(xué)習(xí)角度重點討論各種算法改進策略，有的則是從應(yīng)用角度探討如何實施數(shù)據(jù)挖掘以及解決諸如客戶關(guān)系管理、購物籃分析、信用卡評分、產(chǎn)品制造、Web 點擊流分析等眾多現(xiàn)實問題，形成了前所未有的蓬勃局面。 
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2.2 聯(lián)網(wǎng)審計的概述
聯(lián)網(wǎng)審計在我國研究的起步不是很早，國內(nèi)的學(xué)者對其也沒有統(tǒng)一的定義。但大多數(shù)人都傾向于這種解釋：“審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為�！盵26]這里的審計機關(guān)可以是擔(dān)任外部審計主力軍的會計師事務(wù)所，也可以是政府的審計部門，另外還可以是組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。如果是組織的內(nèi)部審計部門呢，也就使具體到內(nèi)部審計方面來說，由企業(yè)的內(nèi)部審計師對企業(yè)的內(nèi)部的信息系統(tǒng)或與之相關(guān)的內(nèi)部控制流程或經(jīng)營活動方案，進行大范圍的檢查監(jiān)測，并對之進行評價和最后向企業(yè)高級管理層進行報告的過程。 聯(lián)網(wǎng)審計是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計中的應(yīng)用而形成的一種新的審計模式。在國外有些人將聯(lián)網(wǎng)審計稱作連續(xù)審計，或在線審計。這點我不甚贊同，因為連續(xù)審計是指：“審計人員在一個更加連續(xù)或持續(xù)的基礎(chǔ)上所使用的執(zhí)行審計相關(guān)活動的所有方法。它是從連續(xù)控制評估到連續(xù)風(fēng)險評估—關(guān)于控制風(fēng)險連續(xù)的所有工作—的所有活動的連續(xù)集合�！甭�(lián)網(wǎng)審計可以做到持續(xù)的執(zhí)行審計活動，但并不是所有處在的連續(xù)審計活動中的單位都是經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)或其他媒介互聯(lián)的。并不能做到實時審計，所以充其量連續(xù)審計有著與聯(lián)網(wǎng)審計相似的某些特點。 
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第 3 章  聯(lián)網(wǎng)審計的風(fēng)險控制 ........... 16 
3.1 聯(lián)網(wǎng)審計的技術(shù)模式 .......... 16 
3.2 聯(lián)網(wǎng)審計的風(fēng)險特征 .......... 18 
3.3 應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險控制的可行性分析 .......... 19 
第 4 章  某銀行聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用 ........... 21 
4.1 聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)和思路 ...... 21 
4.1.1 聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo) ....... 21 
4.1.2 聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)的思路 ....... 21 
4.2 基于 SAS Enterprise Miner 平臺的聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險控制系統(tǒng)的應(yīng)用 .... 24 
4.2.1  數(shù)據(jù)挖掘案例實施的步驟和情況 .......... 24 
4.2.2  數(shù)據(jù)挖掘案例實施的結(jié)果和分析 .......... 28 
4.3 本章小結(jié) ...... 35 
第 5 章  結(jié)論、不足與展望 ....... 36 
5.1 結(jié)論 ...... 36 
5.2 不足 ...... 36 
5.2.1 數(shù)據(jù)挖掘?qū)用嫔系牟蛔?........... 36 
5.2.2 其他層面上的不足 ........... 37 
5.3 展望 ...... 38 

第 4 章 某銀行聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用

隨著管理信息化迅猛發(fā)展的客觀現(xiàn)實，大型商業(yè)銀行應(yīng)該推進聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)在階段內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)開展的實際情況，結(jié)合將來不久審計領(lǐng)域發(fā)展的趨勢，按照利益最大化和成本效益等原則，由總部銀行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，防止未來資源的浪費，提高建設(shè)和運行的效率，在進行比較充分的審計軟件調(diào)研情況的基礎(chǔ)上，選擇一款較為廣泛使用的審計軟件為模本，結(jié)合自己內(nèi)部審計部門的相關(guān)要求，共同建設(shè)布局相對合理、容易操作且技術(shù)比較先進的聯(lián)網(wǎng)審計信息系統(tǒng)。 聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)的可行性主要包括：技術(shù)上的可行性、法律上是可行性、操作上是可行性和經(jīng)濟上的可行性。我國的金審工程二期建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，而各地區(qū)也紛紛建立了聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。從政府審計角度講，政府在聯(lián)網(wǎng)審計這一方面給企業(yè)做出了表率。但鮮有企業(yè)建立自己的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。這說明聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)大多數(shù)還是處在政府主導(dǎo)的地位。計算機技術(shù)的不斷向前發(fā)展，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計的技術(shù)有很多，所以技術(shù)上可行性不是一個問題。
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結(jié)論

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從提出到現(xiàn)在的二三十年間，人們一直在尋找利用它的最佳方式。然而，運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究審計的風(fēng)險控制方面，無論是國內(nèi)或是國外都沒有多少的成果可以去借鑒和學(xué)習(xí)。在研究過程中，我們大膽的嘗試構(gòu)建了銀行的聯(lián)網(wǎng)審計風(fēng)險控制系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上運用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘模塊來對銀行的信用卡營銷數(shù)據(jù)進行審計數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的數(shù)據(jù)挖掘。這種將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計實踐相結(jié)合嘗試，取得了初步的效果。 通過對商業(yè)銀行的信用卡營銷數(shù)據(jù)的審計，我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘在審計信息判別中扮演著重要輔助作用的角色。在當(dāng)前信息技術(shù)、信息化環(huán)境、信息資源、信息產(chǎn)業(yè)等高速發(fā)展變化的情況下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以其獨特的優(yōu)勢，，對變化著的信息進行高效地篩選、分析和判別。本研究正式在這種思想的引領(lǐng)下進行下去的。這種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計結(jié)合的嘗試也必定促進我們審計理論與實務(wù)朝著更為科學(xué)、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。 
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參考文獻(略)

本文編號：44522