發(fā)布時間：2016-08-20 06:15

1  緒論 

1.1  研究背景、目的及意義
自 1990 年以來，我國對高等教育的改革不斷的深入，財政體制也在不斷的發(fā)生變化�？平膛d國戰(zhàn)略的實施使得我國高校的數(shù)量以及在校生的規(guī)模都在以空前的速度發(fā)展。而此時高校的收入來源也在不斷的發(fā)生轉(zhuǎn)變，由最開始的完全依靠政府的財政撥款轉(zhuǎn)變成財政撥款、學(xué)生費用收入以及來自社會捐助等多種渠道收入來源。在這種大背景下，高校的辦學(xué)條件在逐漸的提升。但與此同時，為配合國家擴(kuò)招的要求，學(xué)校通過新建或者擴(kuò)建校區(qū)的方式達(dá)到國家規(guī)定的指標(biāo)要求，隨之而來的是一系列問題，如投入資金過多而帶來的負(fù)債以及財務(wù)費用的增加，貸款利息負(fù)擔(dān)沉重。另一方面，部分高校在對資源進(jìn)行分配時存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：經(jīng)費的支出使用不合理使的學(xué)校的辦學(xué)成本過高；還有很多建設(shè)項目被重復(fù)建立，導(dǎo)致資金嚴(yán)重浪費；再加之高校在對教育資源進(jìn)行分配時存在一定的不合理，導(dǎo)致高校的各種資源不能被很好的利用；上述現(xiàn)象使得高校本身就不充足的資金變的更加緊張，資金缺口逐步加大[1]。 因為資源的極度稀缺、投入與產(chǎn)出卻又不成比例等因素，使得教育界開始不斷的探索研究應(yīng)通過何種方式來優(yōu)化高校的資源配置，提高其資金的使用效率。2008 年，我國開始對高校預(yù)算撥款體制進(jìn)行改革，通過績效評價對高校的預(yù)算管理進(jìn)行評價，并建立高校的預(yù)算撥款制度。2010 我國在探討教育改革的發(fā)展規(guī)劃時進(jìn)一步提出：要改進(jìn)高校的預(yù)算管理模式，引進(jìn)競爭機(jī)制，推進(jìn)績效評估的實施，全面的提高我國高等教育的質(zhì)量。2010 年河北省政府出臺了一系列文件來促進(jìn)績效預(yù)算在各高校的實施，《河北省預(yù)算績效管理辦法》、《河北省預(yù)算績效管理問責(zé)辦法》等文件使得高校在績效預(yù)算管理的實施上更近了一步。2013 年 1 月《高等學(xué)校財務(wù)制度》開始實施。2014 年 1 月實施的《高等學(xué)校會計制度》進(jìn)一步細(xì)化了高校的事業(yè)支出的分類以及核算，這使的高校的預(yù)算管理在一定程度上得到了很大的便利。2014 年 8 月修正版的《預(yù)算法》發(fā)布，與此同時，河北省財政廳制定了《深化省級績效預(yù)算管理改革實施方案》，用來完善績效預(yù)算管理的運行機(jī)制，規(guī)定省級部門自 2015 年起開始實施。 
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1.2  國內(nèi)外研究綜述 
近些年，，由于現(xiàn)代公共事業(yè)單位的財務(wù)管理體制在不斷的進(jìn)行改革，我國預(yù)算的管理體系也在不斷的完善�？冃ьA(yù)算管理是通過學(xué)習(xí)吸收國外先進(jìn)的預(yù)算管理理念，借鑒其成功的預(yù)算管理案例形成的基于績效的預(yù)算管理體系[2]�？冃ьA(yù)算不僅對政府等公共事業(yè)單位有較好的作用，還對高校的資金使用效率有積極的作用。近幾年，我國的諸多學(xué)者也將高校的績效預(yù)算管理作為研究對象并取得了很大的成就。在 20 世紀(jì) 30 年代，美國的管理署以及農(nóng)業(yè)部第一次采用了績效預(yù)算的概念，但是早期對于績效預(yù)算的具體定義不同的學(xué)者有不同的觀點。美國預(yù)算管理局給出的定義為：擬定出為了達(dá)到既定的目標(biāo)而所需要的資金，根據(jù)所需的資金來請求撥款，并利用可以用具體數(shù)字計量的指標(biāo)來判定是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)[2]。隨后，學(xué)術(shù)界曾多次開展了關(guān)于績效預(yù)算概念的討論，但迄今為止，績效預(yù)算的定義仍然很難被界定。目前，有關(guān)績效預(yù)算的概念有如下兩個比較具有代表性的觀點，Cochran（1993）認(rèn)為績效預(yù)算是一種預(yù)算管理制度，它能夠可以進(jìn)行成本支出控制，并且分享利潤[3]。Schick（2003）認(rèn)為績效預(yù)算從應(yīng)廣義和狹義兩方面來闡釋，廣義的績效預(yù)算是指政府機(jī)關(guān)對已用資金的去向的一種預(yù)算管理；從狹義方面來講，績效預(yù)算是針對某一項資源而言，這種資源的增多與產(chǎn)出能夠利用其他成果的增加聯(lián)系起來，從而來判斷該種資源利用效果的一種預(yù)算管理[4]。 
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2  績效預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)及內(nèi)容 

2.1  相關(guān)概念的界定  
績效的本來意思是“執(zhí)行”和“完成”，它被用來反映某項活動最終的結(jié)果或著效果。關(guān)于績效的涵意主要有以下兩種看法：一種看法認(rèn)為績效是為實現(xiàn)目標(biāo)而采取行動的一種行為，強調(diào)的是過程；另一種看法認(rèn)為績效是目標(biāo)的實現(xiàn)程度或者責(zé)任的履行程度，強調(diào)的是成果。Salvatore Schizo Camp 對績效也有所研究，在他的觀點里，績效完全可以用兩個詞語解釋，努力、結(jié)果，因為績效比較抽象，他幫我們提供了描述的思路，可以按照投入和產(chǎn)出等幾個方面進(jìn)行[32]。績效評價是對績效的實現(xiàn)情況進(jìn)行考核和評估。眾所周知，評價一件事情離不開三個要素，被評價對象、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，因此進(jìn)行績效評價時要清楚自己的評價對象，嚴(yán)格按照評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)合理地評價。一般情況下，績效的評價是有共性要求的，首先績效評價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要客觀合理，也就是說評價的標(biāo)準(zhǔn)是客觀存在的，不能虛擬，除此之外，還要遵循科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價方法，否則評價結(jié)果就沒有說服力，評價結(jié)果也相應(yīng)地就不具備可比性了[33]。本論文所稱的績效管理是專門針對于預(yù)算的績效管理，也就是說績效預(yù)算管理是在預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的績效管理。我國財政部關(guān)于績效預(yù)算管理定義給出了如下解釋：是構(gòu)成政府績效管理的主要內(nèi)容，它講究績效和預(yù)算的有效結(jié)合，還要注意在預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督過程中對績效和管理方法地科學(xué)運用。它強調(diào)了政府執(zhí)政為民的核心理念，體現(xiàn)了政府時刻肩負(fù)責(zé)任的思想，著重突出對預(yù)算的使用應(yīng)該力求保證有效率，它要求各部門在預(yù)算實施的過程中要更加明確預(yù)算資金的去向，關(guān)注資金的使用效果。績效預(yù)算管理最終的目的是提高目前的預(yù)算管理水平，有效的降低成本，優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率[34]。 
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2.2  績效預(yù)算管理的相關(guān)理論 
美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 S.Ross 在 1973 年提出委托代理這個名詞，指的是在交易的雙方，有一方是站在對方的立場行使權(quán)力，為他謀求利益從而獲得報酬，這樣的關(guān)系即委托代理關(guān)系[35]。出現(xiàn)委托代理關(guān)系是由于二者目標(biāo)的不同和信息不對稱造成的，而從經(jīng)濟(jì)人假說來說，每個人天生會為自己謀求利益，代理人更是希望獲得更大的收益，而并不是委托人的利益最大化。再者，由于信息不對稱，委托方?jīng)]有直接參與交易中，獲得信息相對較少，而代理人可能會抓住這個漏洞謀利，甚至?xí)�罔顧公司的大利益。因此，只有提高信息的透明度，再加上有效的監(jiān)督和激勵機(jī)制，使得代理人將企業(yè)的信息告知委托人，實現(xiàn)信息對稱。 在很多領(lǐng)域都可以用到委托代理理論，政府與高校之間也存在這種“委托代理”關(guān)系，如：政府撥款給高校，高校用資金培養(yǎng)優(yōu)秀人才。而在高校培養(yǎng)人才的過程中，作為委托方的政府并不會參與進(jìn)來，因此這其中所需要的成本費用，政府并不了解；而高校作為代理方，便擁有更多的信息，他們會為盡可能爭取到更多的財政撥款而多報預(yù)算，而政府并不能有效判斷出這些撥款是否用在了所報的項目上，是否產(chǎn)生了應(yīng)有的效益。因此，預(yù)算信息同樣需要提高透明度，使得上級部門知曉下級部門信息，建立嚴(yán)格的規(guī)范制度和有效的激勵制度，約束各級部門單位的行為，優(yōu)化預(yù)算流程，提高資源的利用率。 績效預(yù)算管理強調(diào)引入競爭。傳統(tǒng)的公共部門直接由政府組織，沒有競爭性，會增加相關(guān)的成本，因此引入競爭可以有效的控制成本，從而增加績效管理效果。對于大型的項目，政府可以組織高校進(jìn)行招標(biāo)，通過分析投標(biāo)單位上交的項目報告，可以有效了解該項目的成本去向，加強對代理人的管理，提高信息透明度，降低代理成本，提高高校的預(yù)算管理水平。 
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3  H 大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀 .... 14 
3.1  H 大學(xué)基本情況 ..... 14 
3.1.1  H 大學(xué)概況 ..... 14 
3.1.2  H 大學(xué)的預(yù)算管理體制 ........... 14 
3.1.3  H 大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況分析 ......... 16 
3.2  H 大學(xué)目前預(yù)算管理中存在的問題分析 ......... 17
3.3  H 大學(xué)實施績效預(yù)算管理的必要性和可行性分析 ......... 19 
3.3.1  必要性分析 .... 19 
3.3.2  可行性分析 .... 20 
4  H 大學(xué)績效預(yù)算管理實施設(shè)想 .... 21
4.1  績效預(yù)算管理的基本理念 .... 21 
4.2  績效預(yù)算管理實施流程圖 .... 21 
4.3  H 大學(xué)實施績效預(yù)算管理主要流程設(shè)想 ......... 21
4.4  H 大學(xué)實施績效預(yù)算管理的預(yù)期效果 ........... 30 
5  研究局限性及展望 ...... 32 
5.1  研究結(jié)論 .......... 32 
5.2  研究局限性 ........ 32 
5.3  未來研究展望 ...... 32 

4  H 大學(xué)績效預(yù)算管理實施設(shè)想 

4.1  績效預(yù)算管理的基本理念 

績效預(yù)算管理以“以績效為基礎(chǔ)的預(yù)算”為理念。這種預(yù)算模式將預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以高校的整體目標(biāo)為政策導(dǎo)向，將績效作為約束預(yù)算的一種手段，它將績效管理與預(yù)算有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)了績效的本質(zhì)�；�于績效預(yù)算管理的模式，高層管理者能有效的控制支出總量，而在使用預(yù)算資金的方面，中低層管理者能靈活的使用預(yù)算資金，從而達(dá)到了將預(yù)算執(zhí)行與管理的有機(jī)結(jié)合的目的[42]。績效預(yù)算是指為達(dá)到預(yù)定目標(biāo)而制定的預(yù)算計劃�？冃ьA(yù)算管理以績效評價為基礎(chǔ)，但并不僅限于單純的績效評價，而是以績效評價為重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，進(jìn)而拓展到事前、事中、事后的管理過程，更強調(diào)系統(tǒng)和機(jī)制的作用[43]。H 大學(xué)績效目標(biāo)我們可將其分為部門整體支出績效目標(biāo)和項目支出績效目標(biāo)。項目支出績效目標(biāo)是指通過實施具體的項目，在一定時間內(nèi)預(yù)期能達(dá)到的產(chǎn)出和效果。整體支出績效目標(biāo)是指各部門按照規(guī)定的職責(zé)，利用其全部的財政資金在一定時間內(nèi)所預(yù)期達(dá)到的整體目標(biāo)。H 大學(xué)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景是：提高科研水平以及學(xué)校競爭力，建“地方性、應(yīng)用型”的特色師范類高校。H 學(xué)校努力為地方經(jīng)濟(jì)社會培養(yǎng)滿足社會需求的應(yīng)用型合格人才。

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結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校開啟了快速發(fā)展的模式，這使得目前的預(yù)算管理模式已不能滿足高校的發(fā)展需求，高校的預(yù)算管理改革由此開始。高校實施績效預(yù)算管理是我國在預(yù)算管理改革方面開始的一次全新的嘗試，也是高校未來預(yù)算管理的一種發(fā)展趨勢。本文以 H 大學(xué)為研究對象，研究了績效預(yù)算管理在該校實施的主要流程，并得出了以下幾個結(jié)論： 
結(jié)論一：績效預(yù)算管理能夠幫助 H 大學(xué)更好的進(jìn)行預(yù)算管理。績效預(yù)算管理是績效管理與預(yù)算管理相融合的實踐，它適應(yīng) H 大學(xué)預(yù)算管理的發(fā)展要求。在預(yù)算管理的實踐中，引入績效管理的理念、方法以及手段，使二者能實現(xiàn)有機(jī)融合，從而提高該校的預(yù)算支出效率、提升該校的預(yù)算管理水平，這是該校的預(yù)算管理從規(guī)范性向效益性轉(zhuǎn)變的必然要求。 
結(jié)論二：績效預(yù)算管理使得預(yù)算管理與 H 大學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)相連接，能有效的促進(jìn)該校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，提高該校自身的競爭力�？冃ьA(yù)算管理的實施能在一定程度上促進(jìn)該校發(fā)展壯大，滿足該校的發(fā)展需求。 
結(jié)論三：在分析政府與高校委托代理關(guān)系的基礎(chǔ)上可以發(fā)現(xiàn)，績效預(yù)算管理的實施有助于委托方即政府了解到高校的社會效益以及資源的利用率，從而能更好的把握財政撥款的額度。 
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參考文獻(xiàn)(略)

本文編號：98616