淺談我國管理會計研究的新動向
一、我國管理會計研究取得的重要進(jìn)展
從上世紀(jì)末至今,我國管理會計研究步入了快速發(fā)展的階段。在這一期間,許多學(xué)者結(jié)合我國特定的法律、經(jīng)濟(jì)背景,對西方國家先進(jìn)的管理會計理念和方法進(jìn)行了引人和研究,并取得了重要進(jìn)展。
管理會計學(xué)科的構(gòu)建
就管理會計理論體系研究而言,李天民(1990)提出應(yīng)在借鑒和學(xué)習(xí)西方國家先進(jìn)管理會計理念和方法的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國國情構(gòu)建具有中國特色的管理會計理論體系,孟焰(1991)在充分考慮我國政治、法律、經(jīng)濟(jì)、政策等因素的情況下,提出建立具有中國特色的管理會計學(xué)科,包括管理會計方法論、基礎(chǔ)理論及其在實際中的應(yīng)用等g余緒縷(2007)提出了廣義管理會計這一新概念,將其劃分為國家管理會計、宏觀管理會計和微觀管理會計。
2.作業(yè)戚本法
李天民與楊伊勤(1989)對作業(yè)成本法進(jìn)行了首次介紹,并對比了作業(yè)成本法與我國傳統(tǒng)成本計算法的異同,余緒縷(1994)較為全面地闡釋了作業(yè)成本法的理論框架及其具體管理和計算,1998年至2006年,王平心、歐佩玉、張草等人分別將作業(yè)成本法運用到我國制造、資揮
3.經(jīng)濟(jì)增加值
宋志毅與劉力(1999釗)首次介紹了EVA的概念和內(nèi)涵,2003年至2007年,張佳林、杜穎、李春瑜、李敏等人先后對EVA在我國的具體應(yīng)用進(jìn)行了探討。
4.平衡計分卡
楊臻黛(1999)首次介紹了平衡計分卡的概念、思想、結(jié)構(gòu)以及內(nèi)容等,2003年,奕慶偉和張悅玫、陳勁和王黎螢總結(jié)了平衡計分卡的實踐操作經(jīng)驗。
5.全面預(yù)算管理
二十世紀(jì)九十年代末,我國會計理論界和實務(wù)界掀起了研究全面預(yù)算管理的熱潮、李蘋莉與王斌(2001)明確了全面預(yù)算的基本理念,并深入研究和分析了全面預(yù)算的目標(biāo)g于增彪(2004)構(gòu)建了具有中國特色的全面預(yù)算管理系統(tǒng)模式,李國忠(2005)研究了各類型企業(yè)集團(tuán)如何正確選擇全面預(yù)算管理模式。
二、我國管理會計研究的新動向1.拓展管理會計研究的重點
現(xiàn)階段,隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對管理會計產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。因此,應(yīng)對現(xiàn)有的管理會計理論以及方法體系等進(jìn)行變革,使之能夠適應(yīng)當(dāng)前階段經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。在以往傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式下,管理會計一般主要研究的內(nèi)容是對企業(yè)各種經(jīng)營活動的預(yù)決策及控制,換言之就是對整個經(jīng)營活動過程的指導(dǎo)及監(jiān)控。而在如今的知識經(jīng)濟(jì)時代下,企業(yè)管理的主要對象發(fā)生了改變,從原本的實物資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)資產(chǎn)及其活動的管理,這一轉(zhuǎn)變具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
企業(yè)員工的組成轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿咧橇T工為主、企業(yè)投資取向轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾橇假Y為主、企業(yè)資產(chǎn)的組成形式轉(zhuǎn)變?yōu)橐匀瞬偶爸R物化的無形資產(chǎn)為主體。通過上述內(nèi)容不難看出,傳統(tǒng)管理會計研究的重點出現(xiàn)了新的延伸,即對知識資商、計量的風(fēng)險性和復(fù)雜性,這就要求管理會計的方法須按照新的延伸做出相應(yīng)的改變,以便更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
2.注重規(guī)范研究法和實證研究法的結(jié)合
規(guī)范研究法和實證研究法的結(jié)合,從本質(zhì)意義上講,就是管理會計理論與實踐的結(jié)合。然而,在我國的管理會計中卻嚴(yán)重存在理論方法與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象,因此,為了使管理會計能夠發(fā)揮出最大的作用,必須將理論與實踐緊密地結(jié)合到一起。首先,應(yīng)明確管理會計的總體目標(biāo),并通過對其的研究和分解,將目標(biāo)細(xì)化,隨后按照邏輯推理的方法,構(gòu)建一個完整的基本理論框架g其次,應(yīng)不斷地深入到企業(yè)當(dāng)中,并對企業(yè)實際狀況進(jìn)行調(diào)研,進(jìn)一步分析管理會計方法在企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動中的實際應(yīng)用情況,及其對管理者行為的影響,不斷完善和改進(jìn)現(xiàn)有的方法和技術(shù),使之更好地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化?傊,只有將兩者有效地融為一體,才可以不斷地促進(jìn)管理會計體系的建立。
3.建立廣義的管理會計體系
從廣義的角度上講,管理會計主要是涉及跨領(lǐng)域、跨層次及跨學(xué)科的一種全新理論體系。該體系不但從結(jié)構(gòu)上掙脫了傳統(tǒng)理論體系的束縛,而且還在時間及空間的坐標(biāo)上顯露出延伸的發(fā)展態(tài)勢,如在時間上涉及管理會計的過去、現(xiàn)在和未來的動態(tài)研究g在空間上涉及社會、經(jīng)濟(jì)和生態(tài)三大維度以及與之相關(guān)的各個領(lǐng)域。在知識經(jīng)濟(jì)時代的今天,管理會計理論勢必還將向著廣義化的趨勢發(fā)展。因此,建立健全廣義的管理理論體系具有重要的現(xiàn)實意義。
4.戰(zhàn)略管理會計將成為現(xiàn)代企業(yè)管理會計應(yīng)用的方向
戰(zhàn)略管理會計是將管理會計引人和融合于現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理中,以達(dá)到拓展企業(yè)戰(zhàn)略意義的目的,并基于此點,將管理會計研究推向新的階段,即戰(zhàn)略管理會計階段。隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時代的到來,筆耕論文新浪博客,市場競爭日趨激烈,將戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用于企業(yè)管理中,對于促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要作用,其具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
首先,管理會計能夠結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略層次,在市場競爭中建立有效的溝通渠道,通過對企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行處理、交換、控制以及反饋,進(jìn)而向企業(yè)戰(zhàn)略層次匯集與此相關(guān)的內(nèi)外部信息。這樣可以幫助企業(yè)在全面考慮市場、消費、技術(shù)等各項影響因素的基礎(chǔ)上調(diào)整經(jīng)營策略,為企業(yè)構(gòu)建一個閉合的管理信息決策系統(tǒng)g其次,戰(zhàn)略管理會計應(yīng)具有外向性,可以將外部信息真實、全面地反饋給管理層,在整合企業(yè)各層次競爭優(yōu)勢的前提下,根據(jù)外部環(huán)境的變化為企業(yè)發(fā)展核心競爭力提供可靠的信息支持,再次,戰(zhàn)略管理會計應(yīng)具備客觀評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和運營情況的功能,使企業(yè)認(rèn)清自身的實際情況,準(zhǔn)確把握市場經(jīng)濟(jì)運行趨勢,從而做出正確的戰(zhàn)略決策。所以,戰(zhàn)略管理會計應(yīng)是管理會計研究的新動向之一,必將成為提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。
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