會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的演化進(jìn)程
發(fā)布時(shí)間:2014-07-28 21:27
。ㄒ唬┐髧鲗(dǎo)機(jī)制
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將更多地體現(xiàn)英美國家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)和內(nèi)容,向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏與向英美國家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)靠攏在本質(zhì)上將不會(huì)有多大差別。當(dāng)然根據(jù)演化博弈的思想,現(xiàn)實(shí)中的博弈雙方間的博弈行為是不斷深化和協(xié)調(diào)的,歐美之間也并非時(shí)時(shí)行動(dòng)一致“美化”和“歐化”之爭(zhēng),會(huì)將雙方重新帶回到國際趨同選擇的雙邊博弈狀態(tài),任何一方的行動(dòng)都將會(huì)帶來另一方行動(dòng)的改變,并最終影響著會(huì)計(jì)國際趨同的進(jìn)程和利益分配格局。而且,大國的壟斷博弈均衡也會(huì)隨大國內(nèi)部的博弈局勢(shì)變化而變化。
上述博弈分析是基于國際資本市場(chǎng)上的參與國實(shí)力相當(dāng)、特征相同,但這很難貼近現(xiàn)實(shí)。通過經(jīng)典的“智豬博弈”模型對(duì)在國際資本市場(chǎng)上處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的大國與處于絕對(duì)劣勢(shì)的小國之間的博弈分析,我們發(fā)現(xiàn),要想通過大國來主導(dǎo)制定公平、有效的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不可能的。以國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員改組為例,在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)改組之前的16 個(gè)理事中,尚有4 個(gè)理事(馬來西亞1 個(gè)席位、墨西哥1 個(gè)席位、南非和津巴布韋1 個(gè)席位、印度和斯里蘭卡1 個(gè)席位)代表著發(fā)展中國家,但是改組后的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)理事會(huì)(共14 個(gè)席位)中只有南非一個(gè)發(fā)展中國家擁有1 個(gè)席位,大部分席位為英美國家所有(占了7 個(gè)席位),發(fā)展中國家聲音微弱。
(二)相互承認(rèn)機(jī)制
參與博弈的各方都會(huì)意識(shí)到在對(duì)方嚴(yán)格監(jiān)管自律而自己放松監(jiān)管時(shí)所獲得的巨大好處,以及對(duì)方放松監(jiān)管而己方嚴(yán)格監(jiān)管自律時(shí)將蒙受的損失,因而最終形成的是博弈雙方都選擇放松監(jiān)管的納什均衡。即使是在短期內(nèi)能夠維持脆弱的互相承認(rèn)平衡狀態(tài),機(jī)會(huì)主義或其他因素也會(huì)很快將此不穩(wěn)定的均衡狀態(tài)破壞掉。
回到會(huì)計(jì)國際趨同的初始狀態(tài),即國際資本市場(chǎng)上的雙邊會(huì)計(jì)相互承認(rèn)機(jī)制的研究。一種情況是如果相互承認(rèn)機(jī)制是以否定掉了會(huì)計(jì)國別之間的差異為前提,那么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“本國特色”將被消除,這很難被國際資本市場(chǎng)中的大國所接受。正如在IASC的發(fā)展過程中,有人提出過多重確認(rèn)法,即如果A 國公司投資于B 國公司, 而B 國公司也投資于A 國公司,那么,AB 兩國分別承認(rèn)對(duì)方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這一協(xié)調(diào)方法的提出,立即遭到以美國為首的幾個(gè)大國的反對(duì)。因?yàn),美國與世界各國建立了廣泛的貿(mào)易、投資關(guān)系,如果都采取多重確認(rèn)法,那么這種會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)就等于零。因?yàn)椋麄兪莾蓚(gè)會(huì)計(jì)方法基本截然不同的國家,多重承認(rèn)是無效的,也不會(huì)有成果的。
另一種情況是如果互相承認(rèn)機(jī)制保留因政治、法治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境所引起的國別間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異,那么盲目的認(rèn)同必將導(dǎo)致各國為爭(zhēng)奪國際資本市場(chǎng)上的利益而機(jī)會(huì)主義行為泛濫。通過經(jīng)典的“囚徒困境”模型分析,我們發(fā)現(xiàn),筆耕文化推薦期刊,當(dāng)國際資本市場(chǎng)上存在多套不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而因?yàn)槲幕、政治、法治等因素的差異,一國很難對(duì)另一國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行有效監(jiān)管時(shí),則無法有效避免各國放松本國監(jiān)管的本能沖動(dòng)的。
本文編號(hào):6706
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將更多地體現(xiàn)英美國家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)和內(nèi)容,向國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏與向英美國家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)靠攏在本質(zhì)上將不會(huì)有多大差別。當(dāng)然根據(jù)演化博弈的思想,現(xiàn)實(shí)中的博弈雙方間的博弈行為是不斷深化和協(xié)調(diào)的,歐美之間也并非時(shí)時(shí)行動(dòng)一致“美化”和“歐化”之爭(zhēng),會(huì)將雙方重新帶回到國際趨同選擇的雙邊博弈狀態(tài),任何一方的行動(dòng)都將會(huì)帶來另一方行動(dòng)的改變,并最終影響著會(huì)計(jì)國際趨同的進(jìn)程和利益分配格局。而且,大國的壟斷博弈均衡也會(huì)隨大國內(nèi)部的博弈局勢(shì)變化而變化。
上述博弈分析是基于國際資本市場(chǎng)上的參與國實(shí)力相當(dāng)、特征相同,但這很難貼近現(xiàn)實(shí)。通過經(jīng)典的“智豬博弈”模型對(duì)在國際資本市場(chǎng)上處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的大國與處于絕對(duì)劣勢(shì)的小國之間的博弈分析,我們發(fā)現(xiàn),要想通過大國來主導(dǎo)制定公平、有效的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不可能的。以國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員改組為例,在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)改組之前的16 個(gè)理事中,尚有4 個(gè)理事(馬來西亞1 個(gè)席位、墨西哥1 個(gè)席位、南非和津巴布韋1 個(gè)席位、印度和斯里蘭卡1 個(gè)席位)代表著發(fā)展中國家,但是改組后的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)理事會(huì)(共14 個(gè)席位)中只有南非一個(gè)發(fā)展中國家擁有1 個(gè)席位,大部分席位為英美國家所有(占了7 個(gè)席位),發(fā)展中國家聲音微弱。
(二)相互承認(rèn)機(jī)制
參與博弈的各方都會(huì)意識(shí)到在對(duì)方嚴(yán)格監(jiān)管自律而自己放松監(jiān)管時(shí)所獲得的巨大好處,以及對(duì)方放松監(jiān)管而己方嚴(yán)格監(jiān)管自律時(shí)將蒙受的損失,因而最終形成的是博弈雙方都選擇放松監(jiān)管的納什均衡。即使是在短期內(nèi)能夠維持脆弱的互相承認(rèn)平衡狀態(tài),機(jī)會(huì)主義或其他因素也會(huì)很快將此不穩(wěn)定的均衡狀態(tài)破壞掉。
回到會(huì)計(jì)國際趨同的初始狀態(tài),即國際資本市場(chǎng)上的雙邊會(huì)計(jì)相互承認(rèn)機(jī)制的研究。一種情況是如果相互承認(rèn)機(jī)制是以否定掉了會(huì)計(jì)國別之間的差異為前提,那么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“本國特色”將被消除,這很難被國際資本市場(chǎng)中的大國所接受。正如在IASC的發(fā)展過程中,有人提出過多重確認(rèn)法,即如果A 國公司投資于B 國公司, 而B 國公司也投資于A 國公司,那么,AB 兩國分別承認(rèn)對(duì)方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這一協(xié)調(diào)方法的提出,立即遭到以美國為首的幾個(gè)大國的反對(duì)。因?yàn),美國與世界各國建立了廣泛的貿(mào)易、投資關(guān)系,如果都采取多重確認(rèn)法,那么這種會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)就等于零。因?yàn)椋麄兪莾蓚(gè)會(huì)計(jì)方法基本截然不同的國家,多重承認(rèn)是無效的,也不會(huì)有成果的。
另一種情況是如果互相承認(rèn)機(jī)制保留因政治、法治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境所引起的國別間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異,那么盲目的認(rèn)同必將導(dǎo)致各國為爭(zhēng)奪國際資本市場(chǎng)上的利益而機(jī)會(huì)主義行為泛濫。通過經(jīng)典的“囚徒困境”模型分析,我們發(fā)現(xiàn),筆耕文化推薦期刊,當(dāng)國際資本市場(chǎng)上存在多套不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而因?yàn)槲幕、政治、法治等因素的差異,一國很難對(duì)另一國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行有效監(jiān)管時(shí),則無法有效避免各國放松本國監(jiān)管的本能沖動(dòng)的。
本文編號(hào):6706
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