發(fā)布時間：2014-07-27 06:00

 稅收預(yù)算（Revenue budget）是上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)根據(jù)我國實(shí)際情況對國家在一定時期（通常為1年）內(nèi)對稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收任務(wù)的目標(biāo)測算，是國家財政預(yù)算體系的核心。它包括了預(yù)算體系的編制、分配、檢查以及分析等一系列的工作，其目的是為了保證稅源可靠、稅收有效。稅收優(yōu)惠（Tax incentives）是為了配合我國在一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展目標(biāo)，在稅收方面采取相應(yīng)的激勵和照顧措施，減輕或減免納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以達(dá)到支持和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的，是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。
　　目前，我國稅收預(yù)算主要采取“以支定收”的方式進(jìn)行，即根據(jù)稅收用途來決定稅收多寡的問題。稅收預(yù)算的編制體制采取的是一種“基數(shù)增長”的機(jī)制進(jìn)行的，在上年稅收計劃完成的基礎(chǔ)上，按國民經(jīng)濟(jì)的增長速度，綜合各地稅源增減變化情況等因素，一般再調(diào)增幾個百分點(diǎn)，形成新一年的稅收計劃。這種稅收預(yù)算體制的編制就為我國稅收預(yù)算帶來了增收的可能。
稅收預(yù)算性增收和稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀分析
　　
　　（一）稅收預(yù)算性增收現(xiàn)狀分析
　　國家稅收預(yù)算的目的是為了解決稅源問題，保證稅收穩(wěn)定，為公共財政提供保障。穩(wěn)健的稅收政策有利于保證國家基本職能的實(shí)現(xiàn)，有利于為公共基礎(chǔ)設(shè)施提供財力支持，有利于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控能力，有利于保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，我國的稅收預(yù)算是面臨增收的壓力的，其主要方面有：
　　由于我國財政預(yù)算與GDP比值、稅收收入與財政收入比值較低，社會各界普遍要求提高這兩個比值。這直接帶來了各級政府在安排財政收入和稅收收入預(yù)算時要求明顯的高于GDP增長，最終導(dǎo)致了稅收的預(yù)算性增收甚至是超收。
（二）稅收優(yōu)惠減免現(xiàn)狀分析
　　我國實(shí)行稅收優(yōu)惠的目的是在稅收方面采取相應(yīng)的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，最終引導(dǎo)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展，扶持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。稅收優(yōu)惠是對稅收預(yù)算的一種政策性減免或減少，且不可預(yù)測性很強(qiáng)。目前我國稅收優(yōu)惠政策在產(chǎn)業(yè)和地區(qū)等方面具有明顯的傾斜性。稅收優(yōu)惠主要集中于以下幾個方面：
　　為吸引外資進(jìn)行的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的但其取得的所得卻沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)行減按10%的稅率進(jìn)行征收的決定。同時對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。
　　對固定資產(chǎn)進(jìn)行的可抵扣政策減免。現(xiàn)行增值稅法條里明確提出了以2008年12月31日為界，期間以前買入的固定資產(chǎn)賣出時按4%征收率減半征收，期間以后買進(jìn)的固定資產(chǎn)按17%抵扣，實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。
稅收預(yù)算性增收和稅收優(yōu)惠存在的矛盾
　　
　�。ㄒ唬�對稅收預(yù)算性增收和稅收優(yōu)惠的基本認(rèn)識
　　由于采用基數(shù)增長法進(jìn)行稅收預(yù)算，目前稅收持續(xù)高增長的局面已經(jīng)難以為繼。分析其原因主要有：隨著時間推移，基數(shù)不斷增長，稅收預(yù)算值不斷加大，導(dǎo)致稅收壓力不斷增加；現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)決定了我國稅收收入的彈性不能與GDP保持同步增長，目前的征收狀況對稅收收入彈性增長的貢獻(xiàn)與地方稅收預(yù)算性增收呈負(fù)相關(guān)。因此在預(yù)算性增收降低的情況下保證稅收收入的同時，對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的各種優(yōu)惠政策就提出了挑戰(zhàn)。而稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整和出臺，都是圍繞調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需、提高納稅人投資和消費(fèi)的積極性進(jìn)行的。現(xiàn)行的優(yōu)惠政策集中度是比較高的，僅僅局限于個別產(chǎn)業(yè)和個別地區(qū)，可能導(dǎo)致納稅企業(yè)從低稅收優(yōu)惠行業(yè)向高稅收行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，最終使產(chǎn)業(yè)失衡，稅源不穩(wěn)。
        （二）稅收預(yù)算性增收和稅收優(yōu)惠的矛盾解析
　　預(yù)算征收是為了保證稅收的穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而稅收優(yōu)惠則是為了擴(kuò)大內(nèi)需，同樣也是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。增和減同樣是為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的正確發(fā)展，表面上存在著矛盾，實(shí)際上是殊途同歸，需要把握的一個原則就是“度”。如果稅收預(yù)算超過了納稅人的度，會直接影響稅收源泉；如果稅收優(yōu)惠超過了國家的度，人們富了，國家窮了，筆耕文化傳播，基礎(chǔ)設(shè)施相應(yīng)的也就垮了，宏觀調(diào)控也就相繼失效了，金融危機(jī)的防御性就降為零，社會也將動蕩不安。因此，在這兩者之間需要尋求一個平衡點(diǎn)，應(yīng)該把兩個比重提高到合理的水平。目前，我國各種稅費(fèi)合計占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到25%-30% 左右的水平。

 

本文編號：7723