本文關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

作者：不詳　更新時(shí)間：2012-6-13 22:02:52

摘　要：從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，我們已經(jīng)了解在中國很多企業(yè)的納稅觀念有一定的問題，思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，要控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須更新企業(yè)的涉稅理念，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。本文首先介紹了我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，然后介紹了建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性，最后提出了應(yīng)該建立的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理機(jī)制；對(duì)策研究

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在和爆發(fā)，不但會(huì)使得政府活動(dòng)的效能大大下降，在特定時(shí)期，往往成為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)乃至政治危機(jī)，甚至政權(quán)更替的導(dǎo)火索。政府的征稅，既可以滿足財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)政府職能的需要，同時(shí)也將對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)甚至政治產(chǎn)生重要的影響和作用。在這些重要作用發(fā)揮的同時(shí)也孕育著相當(dāng)?shù)亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)。
　　一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性
　　稅收的特殊屬性決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于稅收運(yùn)用的公權(quán)力及其決定的稅收三性。
　　1、稅收的強(qiáng)制性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收的強(qiáng)制性，指稅收是國家憑借政治權(quán)力與財(cái)產(chǎn)權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力與國家的性質(zhì)、社會(huì)意識(shí)形態(tài)有很大的關(guān)系。政治權(quán)力通常與國家強(qiáng)制力相結(jié)合，這就意味著政治權(quán)力可能由于人的私利而濫用造成尋租現(xiàn)象。稅收收入是國家進(jìn)行社會(huì)管理的基礎(chǔ)，所以征稅人因代表國家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位，而納稅人由于其法定的納稅義務(wù)，而事實(shí)上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者，使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動(dòng)、從屬地位，尤其是在民主制度未建立或者未健全的社會(huì)。征稅人就可能出現(xiàn)為了私利而橫征暴斂，納稅人會(huì)因此對(duì)征稅產(chǎn)生抵觸情緒。
　　2、無償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。要理解無償性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。今天我們每個(gè)納稅人表面上無償支付了稅收，其實(shí)在明天或者后天生活福利的改善上得到應(yīng)有的回報(bào)。究其實(shí)質(zhì)，仍是一種等價(jià)，雙向，或者有可能是超值的回報(bào)，但也有可能反之，納稅人繳納的稅款與獲得的社會(huì)福利無法對(duì)等，甚至不均衡，公民交稅的預(yù)期收益隨時(shí)可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)的范疇。
　　3、固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對(duì)什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個(gè)形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變，事實(shí)上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會(huì)形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會(huì)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整�；�于法律的稅收固定性始終是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整，稅收也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
　　二、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性
　　從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，我們已經(jīng)了解在中國很多企業(yè)的納稅觀念有一定的問題，思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，要控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須更新企業(yè)的涉稅理念。在我國，我們實(shí)施的是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，納稅人交稅，雖然對(duì)納稅人產(chǎn)生了暫時(shí)的損失，但社會(huì)主義國家的性質(zhì)決定“稅收取之于民，用之于民”，，從長遠(yuǎn)看，納稅人并沒有損失。
　　1、應(yīng)當(dāng)積極參與稅收法制建設(shè)，通過完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人的合法權(quán)益。 在我國，我們過去只強(qiáng)調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù)，很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這是導(dǎo)致我國稅收法治環(huán)境落后的一個(gè)重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步針對(duì)我國稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國家立法部門經(jīng)常提出批評(píng)與建議，從而促進(jìn)我國稅收制度的不斷完善。盡可能減少由于法制盲區(qū)給納稅人造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政不作為行為，我們應(yīng)當(dāng)主動(dòng)呼吁國家立法部門盡快制訂有關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為行政行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，從而最大限度地降低可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須自覺學(xué)習(xí)國家的稅收制度及法律法規(guī)�；�于在法律面前，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不提高自身的專業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因?yàn)橛梅�律手段保障合法�?quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)必須以相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)。因此客觀上要求必須以積極的姿態(tài)主動(dòng)、認(rèn)真、全面地學(xué)習(xí)稅收法律知識(shí)。從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的信息，近年稅務(wù)機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議案件及參加行政訴訟案件明顯上升，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴案件為歷年之最。
　　3、應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀念，學(xué)會(huì)用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權(quán)利，堅(jiān)決維護(hù)自身合法利益。結(jié)合新的稅收征收管理法，我們不難看出，國家已經(jīng)通過立法對(duì)保障納稅人權(quán)益做出明文規(guī)定，但是很多納稅人仍一味因循守舊，堅(jiān)持錯(cuò)誤的納稅觀念，始終把自己放在被動(dòng)的地位，對(duì)于涉及企業(yè)利益重大的法律法規(guī)，僅僅依靠與稅務(wù)官員的人際關(guān)系以口頭方式來明確政策界限，而不能做到據(jù)理力爭，那么要防范稅收風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成一句空話。
　　三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)
　　1、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警報(bào)告的制度。同時(shí)，也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是指企業(yè)對(duì)過去一個(gè)時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期(如每季度．半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析所做出的預(yù)警報(bào)告，該報(bào)告的頻率和時(shí)期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告作為輔助資料，一般用于年度審計(jì)，制定中長期計(jì)劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費(fèi)用上升，這種特殊情況會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項(xiàng)情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報(bào)告形式呈給企業(yè)管理層。
　　2、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險(xiǎn)基于以下兩個(gè)原因是可以控制的，而且隨著計(jì)量分析等先進(jìn)手段的

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