陳艷麗 漯河信運(yùn)監(jiān)理咨詢有限公司

摘要：作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要杠桿的稅收，稅收杠桿機(jī)制是在各種稅種組合、稅種中分布的稅收政策導(dǎo)向及稅收征管體制的內(nèi)在合力自動(dòng)作用于經(jīng)濟(jì)的一種功能。稅收杠桿機(jī)制為實(shí)現(xiàn)其最佳效果，必須具有制度剛性及政策靈活性，這樣可以對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行有效解決。本文主要對(duì)稅收杠桿在我國(guó)宏觀調(diào)控中的重要性、現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控；稅收杠桿；重要性；現(xiàn)狀；措施

黨的十六大以來，就將完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)及改革的首要任務(wù)。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)控的重要方式。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較為緩慢，發(fā)展中存在的大量問題近年來愈加凸顯，這對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提出了更高的要求。通過稅收杠桿科學(xué)合理地進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性具有重要意義。

一、稅收杠桿在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的重要性

年增長(zhǎng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)規(guī)律就是市場(chǎng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，也就是隨著供需改變價(jià)格漲跌也隨之而改變。當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)出現(xiàn)非正常狀態(tài)時(shí)，政府必須選用科學(xué)有效的經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行干預(yù)，主要手段有宏觀調(diào)控、政策干預(yù)等，這種方式就是經(jīng)濟(jì)杠桿。在調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)時(shí)，作為經(jīng)濟(jì)手段的重要表現(xiàn)形式，經(jīng)濟(jì)杠桿始終以動(dòng)態(tài)方式發(fā)揮著作用，經(jīng)濟(jì)杠桿是市場(chǎng)供需平衡的重要條件，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提。

稅收杠桿作為我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控四大杠桿之一，為確保稅收杠桿作用的充分發(fā)揮，在應(yīng)用過程中必須重視稅收杠桿的制度剛性及政策靈活性。制度剛性主要體現(xiàn)在當(dāng)稅種、稅率及課稅對(duì)象一旦選定，必須確保較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)這些稅收項(xiàng)目具有穩(wěn)定性及固定性。政策靈活性則表現(xiàn)在稅收減免及緩征等方面。多稅種、多環(huán)節(jié)征收是我國(guó)稅收制度的重點(diǎn)內(nèi)容，外稅，不僅要對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制還要對(duì)所得環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，也就是說不僅要進(jìn)行征價(jià)內(nèi)稅還要征價(jià)外稅，進(jìn)而形成貨物、勞務(wù)稅及所得稅為主，其他稅種為輔的復(fù)合稅制。為實(shí)現(xiàn)政府宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)必須進(jìn)行稅收宏觀調(diào)控，通過稅收杠桿可以有效對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)還能起到資源優(yōu)化配置的作用。

二、我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題

1、消費(fèi)需求不足

拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三大因素為消費(fèi)、投資及出口。只有確保這三者比例的合理性，才能實(shí)現(xiàn)三者之間的協(xié)調(diào)性，并對(duì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。近年來，在我國(guó)GDP中消費(fèi)所占比例呈現(xiàn)出逐年下滑的趨勢(shì)，這種情況下將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重失衡狀況。在發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率最高的是消費(fèi)，在美國(guó)消費(fèi)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率高達(dá)80%左右，即使在發(fā)展中國(guó)家，消費(fèi)所占貢獻(xiàn)率在一半以上。近年來我國(guó)由于投資和出口在GDP中所占比例不斷增長(zhǎng)，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)性。

2、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化升級(jí)

現(xiàn)階段我國(guó)三大產(chǎn)業(yè)中占據(jù)主體地位的產(chǎn)業(yè)為第二產(chǎn)業(yè)，在發(fā)達(dá)國(guó)家主要以第三產(chǎn)業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。由此可見我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還存在諸多不足。即便是在第二產(chǎn)業(yè)制造領(lǐng)域中我國(guó)也處于價(jià)值鏈的中低端，主要從事加工的附加生產(chǎn)，高新技術(shù)研發(fā)力度也很不足，水平較低。

3、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡狀況嚴(yán)重

我國(guó)自改革開放后中央政府“鼓勵(lì)一部分地區(qū)一部分人先富起來”的發(fā)展戰(zhàn)略，這種情況下推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體的高速發(fā)展，但也加大了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性�，F(xiàn)階段，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和收入差距及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與社會(huì)進(jìn)步等方面。作為我國(guó)政府用于經(jīng)濟(jì)運(yùn)作及發(fā)展的主要方式，財(cái)政政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)起著支撐及導(dǎo)向功能。現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)行的財(cái)政政策在推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中的作用還不顯著。為進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的良好互動(dòng)及協(xié)調(diào)發(fā)展，政府必須對(duì)財(cái)政政策體制改革力度進(jìn)行不斷加大，只有這樣才能對(duì)我國(guó)財(cái)政政策的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)功能進(jìn)行充分發(fā)揮，才能增加我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)性。

三、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中稅收杠桿運(yùn)用及完善措施

稅收杠桿可以起到引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。遵循《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡(jiǎn)稱《建議》）中明確指出對(duì)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，鼓勵(lì)民間投資擴(kuò)大，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入等問題，以此確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，增加就業(yè)率，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式科學(xué)轉(zhuǎn)型為原則，改革現(xiàn)行稅制。

1、加大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求

為刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，可以適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅，如將個(gè)人所得稅的起點(diǎn)按照一定比例進(jìn)行提高，也可以對(duì)收入較低的群體進(jìn)行個(gè)稅免征。在對(duì)累進(jìn)稅制稅率提高時(shí)，還要對(duì)收入較高者的稅收征管及稽查力度不斷增強(qiáng)，避免各種逃稅、漏稅現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。完善社會(huì)保障制度，為低收入群體提供一個(gè)可靠的生活保障。為刺激消費(fèi)，國(guó)家應(yīng)對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，減免生活必需品的消費(fèi)稅，進(jìn)而對(duì)人們生活成本進(jìn)行降低，同時(shí)增加奢侈品的消費(fèi)稅額等，進(jìn)而起到加大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求的作用。

2、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策

隨著“營(yíng)改增”稅收政策改革的全面開展，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)得到了極大降低，這對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展提供了可靠的保障，同時(shí)推動(dòng)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的調(diào)整。現(xiàn)階段在我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都在進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，主要地區(qū)有上海、北京、天津等8個(gè)省市，并在逐步向全國(guó)進(jìn)行擴(kuò)展。筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此提出了兩點(diǎn)建議：第一，將不同地區(qū)相同行業(yè)公平稅負(fù)作為發(fā)展目標(biāo)，在試點(diǎn)行業(yè)不發(fā)展改變的前提下，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)區(qū)域并根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)改革。第二，以不同行業(yè)間均能享受改革紅利為目標(biāo)，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及確保國(guó)家財(cái)政收入作為出發(fā)點(diǎn)，將相關(guān)行業(yè)逐步歸入到改革項(xiàng)目當(dāng)中，針對(duì)無法應(yīng)用增值稅的行業(yè)如金融業(yè)，應(yīng)選用營(yíng)業(yè)稅稅率下調(diào)的方式進(jìn)行稅負(fù)減輕。

3、促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

中共十六大與十六屆三中全會(huì)中對(duì)促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行明確指出，主要內(nèi)容有“加強(qiáng)東、中、西部經(jīng)濟(jì)交流和合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和共同發(fā)展”，同時(shí)還提出了統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展等主張。在這種指導(dǎo)思想的影響下，促進(jìn)了我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，加強(qiáng)了各個(gè)區(qū)域之間的合作。為進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須從財(cái)政政策方面入手，只有這樣才能縮短區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)差距，提高我國(guó)的綜合實(shí)力。對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)投資環(huán)境及投資力起關(guān)鍵性作用的因素就是稅收政策，在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，為有效處理區(qū)域之間發(fā)展不平衡的問題，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為緩慢的區(qū)域給予政策扶持，只有在此基礎(chǔ)上，才能推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

在增值稅中，可選用增值稅抵扣完善的方式，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費(fèi)型增值稅。在中西部地區(qū)普遍存在資源型工業(yè)占主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)象，這種情況下，必須提高生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)的要求。在實(shí)行消費(fèi)型增值稅之后，將會(huì)增加中西部的稅收抵扣，這也與國(guó)家財(cái)政政策相符合，同時(shí)還對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極作用，并對(duì)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展十分有利。對(duì)中西部地區(qū)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提高。在人才引進(jìn)方面，中西部地區(qū)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于東部地區(qū)。對(duì)中西部地區(qū)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一定程度地提高，將加大人才吸引力度。主要表現(xiàn)為對(duì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)所得實(shí)現(xiàn)減稅政策等，這種稅收優(yōu)惠政策實(shí)行可以推動(dòng)我國(guó)中西部的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)控的重要方式。為改善我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中存在的問題，必須完善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中稅收杠桿的措施，運(yùn)用稅收政策，加大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策及促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，才能充分發(fā)揮宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

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