發(fā)布時間：2025-02-08 20:29

　　上市公司特別是ST上市公司信息披露中對年度報告進行補充披露的現(xiàn)象很普遍，此現(xiàn)象形象地被稱為年報的“補丁”。年報打“補丁”的現(xiàn)象這類信息披露中存在的問題多屬于隱性披露缺陷，容易被忽視，但如果依據(jù)補充或修改前的年度報告(若前后報告差異部分達到重要性水平)作決策，將會給年度報告使用者帶來無法估計的損失或誤導其決策甚至做出錯誤的決策。引起筆者關注的是，幾乎沒有上市公司因年度報告“補丁”(證監(jiān)會等做出的帶有處罰性質(zhì)的年報“補丁”除外)問題而受到證監(jiān)會、證券交易所等機構的處罰，沒有一家會計師事務所因上市公司對年度報告進行補充披露而發(fā)表任何意見，對上述公司負有審計責任的會計師事務所中也沒有一家因此而受到處罰。因此有必要從CPA行業(yè)視角分析我國上市公司年報“補丁”問題。另外，須著重指出的是本文是從較為宏觀的視角即注冊會計師行業(yè)的角度研究我國上市公司年報“補丁”問題，本文重點不是論述年報“補丁”行為對注冊會計師個人的影響或?qū)ψ�冊會計師具體執(zhí)行審計業(yè)務的影響(包括因“補丁”問題影響CPA的審計程序、方法及責任)以及針對此影響CPA執(zhí)行具體審計業(yè)務時如何對“補丁”問題采取的具體處理措施和CPA責任的劃分與承擔...

【文章頁數(shù)】：43 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 選題背景
    0.2 幾個相關范疇
    0.3 研究現(xiàn)狀
1 上市公司信息披露中存在的年報“補丁”問題
    1.1 年報“補丁”問題對會計信息質(zhì)量的影響
    1.2 年報“補丁”問題與會計師事務所關系的現(xiàn)狀分析
2 會計師事務所對年報“補丁”無所作為的原因
    2.1 行業(yè)職業(yè)道德問題
    2.2 會計師事務所的組織形式問題
    2.3 職業(yè)判斷的基礎問題
        2.3.1 獨立審計準則問題
        2.3.2 擔保問題
    2.4 審計委托模式問題
    2.5 行業(yè)監(jiān)管問題
    2.6 行業(yè)罰責問題
3 政策建議
    3.1 加強行業(yè)的職業(yè)道德建設
    3.2 推行完善合伙制
    3.3 完善職業(yè)判斷的基礎
    3.4 改進我國上市公司審計模式
        3.4.1 改革審計委托模式
        3.4.2 嘗試事業(yè)單位審計
    3.5 強化CPA行業(yè)監(jiān)管
    3.6 加大違規(guī)成本
參考文獻
后記



本文編號：4031944