摘要：我國高校在內(nèi)部控制方面建立了很多制度，但科學(xué)性、針對(duì)性不強(qiáng)，影響了其效果的發(fā)揮。本文對(duì)高校內(nèi)部控制改革提出了建議。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；建議

　　中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2014）29-0016-02

　　隨著經(jīng)濟(jì)體制和教育體制的不斷改革，我國高校逐漸由單純的財(cái)政撥款向多元化籌資教學(xué)模式轉(zhuǎn)變，一方面國家持續(xù)加大財(cái)政撥款的力度，一方面高校自主權(quán)增大，對(duì)外投資、合作建設(shè)、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍，這使得我國高校每年的現(xiàn)金流量驚人，資金來源、使用呈現(xiàn)出多元化特征。在這種形勢(shì)下，我國高校迫切需要管理好內(nèi)部資源，使之發(fā)揮最大的效益。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制勢(shì)在必行。
　　一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義
　　1.加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校發(fā)展的需要。隨著教育體制改革的深入，高校資金來源不再局限于財(cái)政撥款，高校不僅要開展各類教學(xué)科研活動(dòng)，還要開展對(duì)外投資、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要使資金的籌集與使用健康，必須加大內(nèi)部控制力度。
　　2.加強(qiáng)內(nèi)部控制可提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量�！稌�(huì)計(jì)法》適用于高校的會(huì)計(jì)制度，所以高校會(huì)計(jì)同樣要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。然而正是因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)工作的忽視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員被幕后領(lǐng)導(dǎo)利用，最終釀成經(jīng)濟(jì)事件。內(nèi)部控制涉及到會(huì)計(jì)工作的方方面面，它在會(huì)計(jì)核算中實(shí)行和充當(dāng)有效的事前、事中和事后監(jiān)督，能夠有效地提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
　　3.加強(qiáng)內(nèi)部控制可防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。過去高校不涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更談不上經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏弱。然而隨著與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系逐漸增多，財(cái)務(wù)收支數(shù)額也越來越大，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、分析、報(bào)告等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度顯得尤其必要。
　　4.加強(qiáng)內(nèi)部控制可防范腐敗發(fā)生。近年來，高校經(jīng)濟(jì)案件頻頻出現(xiàn)，并且數(shù)量和金額出現(xiàn)上升趨勢(shì)。分析原因，與缺乏內(nèi)部控制有著很大的關(guān)系。在許多高校，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，而領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力又高度集中，這樣就使得內(nèi)部監(jiān)督職能弱化，國家財(cái)產(chǎn)被侵蝕嚴(yán)重。所以應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
　　二、高校內(nèi)部控制的建議
　　1.樹立正確的觀念。校長(zhǎng)是高校財(cái)務(wù)的責(zé)任主體，一定要克盡職守，履行好自己的責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要齊心合力，，共同打造高水平的內(nèi)部控制體系。對(duì)此，高校應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》的相關(guān)要求，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)及中層負(fù)責(zé)人進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，提高他們的職業(yè)操守、道德觀、價(jià)值觀，讓他們真正的意識(shí)到內(nèi)部控制的強(qiáng)大作用，之所以現(xiàn)在作用微弱，是因?yàn)闆]有引起足夠的重視，也沒有建立更加完善的內(nèi)部控制制度。對(duì)內(nèi)部控制的具體管理者而言，由于承擔(dān)著搞好內(nèi)部控制的重大任務(wù)，必須采取更加系統(tǒng)化的培訓(xùn)，不僅要廣泛宣傳政策與法規(guī)，還要通過集中培訓(xùn)、警示教育等方法加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要讓他們清楚地意識(shí)到違反規(guī)定需要承擔(dān)的后果。同時(shí)，高校在選擇管理者時(shí)要因才而用，只有讓高素質(zhì)的人才擔(dān)任管理者，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能以身作則、嚴(yán)格執(zhí)法，保證執(zhí)行效果。
　　2.建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)參照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》的要求，不斷完善內(nèi)部控制制度，以達(dá)到內(nèi)部控制的規(guī)范化和有效化。在資金方面，將賬目和現(xiàn)金管理分開，實(shí)行輪崗制度，定期換崗并切實(shí)執(zhí)行。離職人員須編制移交清單，在監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。大額支出必須有校長(zhǎng)或?qū)ｉT負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)超出一定限額的還要由校領(lǐng)導(dǎo)集體決定審批。在固定資產(chǎn)方面，高校應(yīng)加大對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任落實(shí)到實(shí)體，爭(zhēng)取在出現(xiàn)問題后能將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人。責(zé)任機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛靠，對(duì)管理失誤的問責(zé)追責(zé)，對(duì)業(yè)績(jī)突出的給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。通過嚴(yán)格的控制制度，避免國家財(cái)產(chǎn)有形和無形的損失。在籌資、投資方面，建立規(guī)范化、制度化的籌資、投資機(jī)制，形成良好的籌資、投資環(huán)境，避免風(fēng)險(xiǎn)的形成。同時(shí)可借鑒企業(yè)化的運(yùn)作模式，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)的存在形式，最大化削弱風(fēng)險(xiǎn)的破壞力。
　　3.加強(qiáng)預(yù)算管理。由于歷史的因素，我國高校預(yù)算管理發(fā)展較晚，雖然現(xiàn)在高校都有預(yù)算管理并取得了一定的成果，但很顯然它并不完善。對(duì)此，一些高校的領(lǐng)導(dǎo)并沒有對(duì)預(yù)算管理引起重視，因?yàn)榫脱巯赂咝５囊恍┙?jīng)濟(jì)活動(dòng)成績(jī)較好，就是沒有精細(xì)化的預(yù)算管理，照樣業(yè)績(jī)挺好。事實(shí)上，預(yù)算管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，預(yù)算管理的作用將越來越顯著。面對(duì)落后的預(yù)算管理體制，高�？善刚�(qǐng)外部咨詢公司和顧問，學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然，外聘專業(yè)顧問雖是必要的，但不要盲從，一定要有自己的想法和判斷，最終的決策還是需要高校做出。另外，預(yù)算管理的信息化實(shí)現(xiàn)是非常有必要的，雖然在前期需要投入巨大的工作量，但若真正建立起了信息系統(tǒng)，將大大縮短工作時(shí)間，為其向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)奠定基礎(chǔ)。
　　4.強(qiáng)化監(jiān)督職能，提高內(nèi)部審計(jì)有效性。加大對(duì)外部監(jiān)督力量的吸收，完善內(nèi)控制度。應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的合作，使監(jiān)督形成合力，發(fā)揮這些機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，定期或不定期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面審計(jì)，杜絕高校內(nèi)部的濫用職權(quán)，防范舞弊行為的滋生和擴(kuò)大。另外，還要強(qiáng)化高校的內(nèi)部審計(jì)職能�，F(xiàn)代高校的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不單純是糾錯(cuò)防弊了，它還擔(dān)負(fù)著高校各部門或項(xiàng)目的事前、事中、事后控制，它的控制水平的高低是非常重要的。針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)級(jí)別，保證內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。工作中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)發(fā)展的問題要提出修訂建議。