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淺談防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

發(fā)布時(shí)間:2015-02-06 11:57

  摘 要:隨著改革開放的逐步深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè),保障財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,相比于常規(guī)審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式,就其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言也表現(xiàn)出特殊性。為此,探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制策略。


  關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);控制;策略


  中圖分類號(hào):D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):16723198(2014)12016301


  所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指審計(jì)結(jié)論與法律法規(guī)、審計(jì)行為以及客觀事實(shí)相悖,導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真或者審計(jì)對(duì)象評(píng)估意見不合理,并損害到審計(jì)相關(guān)關(guān)系人,進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)主體需要對(duì)所得審計(jì)結(jié)論、自身行為后果承擔(dān)責(zé)任的可能性。筆者從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因入手,探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制策略。
  1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜多樣的成因,基本可概括如下。
  1.1 被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
  被審計(jì)對(duì)象未全面提供會(huì)計(jì)資料往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例,其間開展過(guò)多次審計(jì),然而由于未充分提供會(huì)計(jì)資料,導(dǎo)致多次審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)10億元“小金庫(kù)”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國(guó)內(nèi)審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì),然而目前國(guó)內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍有很長(zhǎng)一段路要走。
  1.2 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
  就目前審計(jì)工作現(xiàn)狀而言,審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問(wèn)題普遍性存在,且在工作過(guò)程中缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法,導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式,審計(jì)人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步,然而在審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺、審計(jì)力量不足以及審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)況下,大部分審計(jì)人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會(huì),,其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。
  1.3 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)評(píng)價(jià)是其中一個(gè)重要組成部分,更是對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評(píng)估,與審計(jì)對(duì)象切身利益密切相關(guān),F(xiàn)階段,國(guó)內(nèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、審計(jì)范圍、責(zé)任的界定與追究、審計(jì)工作人員行為準(zhǔn)則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個(gè)方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致在實(shí)際工作過(guò)程中審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法精確審計(jì)范圍,或評(píng)價(jià)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一,容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
  2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略
  2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審
  在現(xiàn)代審計(jì)構(gòu)成中,內(nèi)部控制制度評(píng)審是其中的重要組成部分,同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全,并能夠及時(shí)糾正出現(xiàn)的問(wèn)題與錯(cuò)誤,從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)等諸多財(cái)務(wù)目標(biāo)。在建立和落實(shí)內(nèi)部管理制度以及會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上,內(nèi)控制度評(píng)審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們?cè)趯?shí)際工作過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計(jì)對(duì)象展開詳細(xì)審計(jì)。與此同時(shí),還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,結(jié)合制度基礎(chǔ)審計(jì)以及賬目基礎(chǔ)審計(jì),有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)效率。
  2.2 加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn),提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)
  經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往涉及較多復(fù)雜問(wèn)題,具有較高的要求,審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,因此審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度,組織審計(jì)工作人員參與各類培訓(xùn)活動(dòng),推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè),并提高培訓(xùn)資金投入,通過(guò)不同形式開展后續(xù)教育,確保審計(jì)人員具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì),樹立嚴(yán)格的法治觀念,進(jìn)而提高執(zhí)法水平。審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持人本理念,對(duì)干部人事制度加以改革,通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升,推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善,同時(shí)還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等各類方法,推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。
  2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持合理性
  首先應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則,并對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)估指標(biāo)體系加以完善,確保評(píng)價(jià)有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實(shí)際情況出發(fā)來(lái)分析問(wèn)題,多角度分析確保評(píng)價(jià)結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性。就國(guó)家政策調(diào)整與變化而言,審計(jì)企業(yè)管理層對(duì)此無(wú)法做出改變,但審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最終會(huì)因此受到不同程度影響,審計(jì)人員在評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持全面、真實(shí)以及客觀陳述,切忌只看表象,草率做出是非功過(guò)的結(jié)論。此外,在評(píng)價(jià)過(guò)程中還應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則、責(zé)權(quán)分清原則以及對(duì)比原則,確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。
  3 結(jié)語(yǔ)
  隨著改革開放的逐步深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè),保障財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,這是一種全新的、具有特殊性的審計(jì)形式,同時(shí)也存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素。本文探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制策略,希望有所指導(dǎo)和幫助。

 

 



本文編號(hào):12698

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