發(fā)布時間：2020-09-02 11:37

　　 在資本市場上,審計報告一直為財務報表使用者們傳遞著重要信息,對緩解上市公司與外部投資者等利益相關者的信息不對稱有著重要的作用,其中非標準審計意見受到人們格外的關注。由于非標準審計意見往往會傳遞上市公司持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)不確定性等負面信號,所以對審計意見影響因素進行研究一直是相關領域的重要課題。本文基于內部控制具有的提高財務報告信息可靠性和降低審計風險的作用,對內部控制質量會對審計意見產(chǎn)生怎樣的影響展開研究。此外,上市公司在經(jīng)營管理中會因涉及各種糾紛而卷入訴訟,訴訟在年末還未判決就形成了未決訴訟。未決訴訟的存在可能會影響到公司的持續(xù)經(jīng)營能力,注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來做出審計判斷,面臨較高的審計風險,基于未決訴訟的不確定性,本文也研究了未決訴訟與審計意見的關系。最后,本文引入未決訴訟與內部控制質量的交乘項,考察二者對審計意見的交互作用。本文選取2010-2016年A股上市公司為樣本,基于委托代理理論、信號傳遞理論及保險理論進行實證檢驗。結果發(fā)現(xiàn):(1)高質量的內部控制對注冊會計師出具標準審計意見起到正向作用。上市公司內部控制質量越高,越不容易收到非標準的審計意見。(2)未決訴訟也會對審計意見產(chǎn)生影響。存在未決訴訟的上市公司更容易收到非標準的審計意見類型。(3)加入未決訴訟與內部控制質量的交乘項后發(fā)現(xiàn),未決訴訟的存在使內部控制質量與審計意見的關系發(fā)生了變化,即未決訴訟削弱了高質量內部控制對標準審計意見的正向作用。本研究不僅具備理論價值,還可對實務工作起到指導作用。一方面,本文研究內部控制質量、未決訴訟與審計意見的關系,能夠豐富前兩者經(jīng)濟后果的研究,拓展關于審計意見影響因素的研究,并為探究三者關系提供了一定的經(jīng)驗證據(jù)。另一方面,內部控制質量和未決訴訟對審計意見的不同影響可以指導上市公司通過提高內控質量和加強對未決訴訟的管理,從而提高收到標準審計意見的概率,也可以使注冊會計師明確在審計時應該更關注未決訴訟等不確定事項,降低未決訴訟對審計風險的影響,從而出具更值得信賴的審計意見。
【學位單位】：福州大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號：2810544