發(fā)布時(shí)間：2020-09-02 11:37

　　 在資本市場上,審計(jì)報(bào)告一直為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者們傳遞著重要信息,對(duì)緩解上市公司與外部投資者等利益相關(guān)者的信息不對(duì)稱有著重要的作用,其中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見受到人們格外的關(guān)注。由于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見往往會(huì)傳遞上市公司持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)不確定性等負(fù)面信號(hào),所以對(duì)審計(jì)意見影響因素進(jìn)行研究一直是相關(guān)領(lǐng)域的重要課題。本文基于內(nèi)部控制具有的提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息可靠性和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用,對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生怎樣的影響展開研究。此外,上市公司在經(jīng)營管理中會(huì)因涉及各種糾紛而卷入訴訟,訴訟在年末還未判決就形成了未決訴訟。未決訴訟的存在可能會(huì)影響到公司的持續(xù)經(jīng)營能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來做出審計(jì)判斷,面臨較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),基于未決訴訟的不確定性,本文也研究了未決訴訟與審計(jì)意見的關(guān)系。最后,本文引入未決訴訟與內(nèi)部控制質(zhì)量的交乘項(xiàng),考察二者對(duì)審計(jì)意見的交互作用。本文選取2010-2016年A股上市公司為樣本,基于委托代理理論、信號(hào)傳遞理論及保險(xiǎn)理論進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)高質(zhì)量的內(nèi)部控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見起到正向作用。上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量越高,越不容易收到非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見。(2)未決訴訟也會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生影響。存在未決訴訟的上市公司更容易收到非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見類型。(3)加入未決訴訟與內(nèi)部控制質(zhì)量的交乘項(xiàng)后發(fā)現(xiàn),未決訴訟的存在使內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)意見的關(guān)系發(fā)生了變化,即未決訴訟削弱了高質(zhì)量內(nèi)部控制對(duì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的正向作用。本研究不僅具備理論價(jià)值,還可對(duì)實(shí)務(wù)工作起到指導(dǎo)作用。一方面,本文研究內(nèi)部控制質(zhì)量、未決訴訟與審計(jì)意見的關(guān)系,能夠豐富前兩者經(jīng)濟(jì)后果的研究,拓展關(guān)于審計(jì)意見影響因素的研究,并為探究三者關(guān)系提供了一定的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。另一方面,內(nèi)部控制質(zhì)量和未決訴訟對(duì)審計(jì)意見的不同影響可以指導(dǎo)上市公司通過提高內(nèi)控質(zhì)量和加強(qiáng)對(duì)未決訴訟的管理,從而提高收到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率,也可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師明確在審計(jì)時(shí)應(yīng)該更關(guān)注未決訴訟等不確定事項(xiàng),降低未決訴訟對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而出具更值得信賴的審計(jì)意見。
【學(xué)位單位】：福州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號(hào)：2810544