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金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解方法

發(fā)布時(shí)間:2014-07-28 21:07
  金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解
  1、逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系
  在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中,要運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論與方法,對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營,特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù),進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控,積極參與銀行經(jīng)營決策,逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。首先,要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系,全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序,加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作,積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象,切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。其次,要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制,杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。
  2、加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)
  從銀行內(nèi)部來看,全面、客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果,及時(shí)提供有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息,應(yīng)從以下兩個(gè)方面來加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng):一是為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足,可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表,以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映,故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn),完善金融會(huì)計(jì)信息揭示制度和對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的信息需要,可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”,列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
 。1)以實(shí)際措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理
  改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法,提高計(jì)提比例,擴(kuò)大計(jì)提范圍,簡化核銷審批手續(xù)。采用按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金,即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金;對(duì)出現(xiàn)有問題貸款,應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小,依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額,筆耕論文,足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后,可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍,使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款,還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制,改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定,使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷,可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外,還應(yīng)簡化對(duì)呆賬核銷的審批程序,賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。
 。2)改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
  按現(xiàn)行制度規(guī)定,銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處,在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系,使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此,可要求銀行采用賬齡分析法來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外,應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中,按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金,專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。允許銀行對(duì)長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末,對(duì)諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較,當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí),或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí),應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。
  3、積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)
  推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則,同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題,有助于解決問題。但是,責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助,現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息,就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),而且金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展,通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用,完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)管理核算體系,不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高,努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。
  4、構(gòu)建全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)
  在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度,以便有效地在銀行經(jīng)營的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞,形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制,隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比,并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào),敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施,以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則,盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如備付金比率等;反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如資本充足率等;反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如逾期貸款率等;反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,如利率風(fēng)險(xiǎn)率等;反映損益狀況指標(biāo)體系,如資產(chǎn)盈利率等;反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系,如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo),作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。 

 



本文編號(hào):6735

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