發(fā)布時間：2020-11-19 08:52

　　 一直以來,無論從可靠性還是客觀性的角度看,歷史成本在我國的會計(jì)實(shí)務(wù)中起著非常重要的作用,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,尤其是衍生金融工具的發(fā)展,歷史成本越來越表現(xiàn)出局限性,在世界經(jīng)濟(jì)一體化的今天,關(guān)于歷史成本計(jì)量模式和公允價值計(jì)量模式如何應(yīng)用引起會計(jì)界越來越多的關(guān)注。 隨著公允價值應(yīng)用的不斷深入,究竟采用哪種計(jì)量模式才能提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息,要徹底改變現(xiàn)有的會計(jì)計(jì)量模式,就目前的現(xiàn)狀來說實(shí)現(xiàn)公允價值取代歷史成本還有很長的距離。雖然公允價值這一計(jì)量屬性是財務(wù)會計(jì)計(jì)量屬性未來發(fā)展的趨勢,但現(xiàn)階段在實(shí)踐層面上還存在一定的困難。我國雖然修訂了會計(jì)基本準(zhǔn)則,并將公允價值納入計(jì)量屬性體系,但在具體準(zhǔn)則中公允價值應(yīng)用相對較少,我國市場經(jīng)濟(jì)才剛剛起步,還沒有發(fā)展到成熟階段,只能算弱式有效市場。同時評估行業(yè)發(fā)展并不充分,其公允價值獲取渠道并不發(fā)達(dá),公允價值所賴以生存和發(fā)展的活躍市場有待于完善,沒有全國性的行業(yè)價格信息披露平臺。筆者認(rèn)為實(shí)行以歷史成本為主的混合計(jì)量模式是目前財務(wù)會計(jì)中最現(xiàn)實(shí)的計(jì)量選擇。 本文首先從會計(jì)計(jì)量理論基礎(chǔ)開始解釋,簡述了會計(jì)計(jì)量相關(guān)概念并指出歷史成本與公允價值兩種計(jì)量模式適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)形態(tài)。歷史成本是過去交易中已經(jīng)發(fā)生的成本;重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值都是強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行條件下的市場價值。故而可把名義貨幣下的歷史成本計(jì)量稱為歷史成本計(jì)量模式,把名義貨幣下的重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值統(tǒng)稱為現(xiàn)值計(jì)量模式。(因公允價值最具有代表性,故在后面的論述中,以公允價值計(jì)量模式代替現(xiàn)值計(jì)量模式的提法)。盡管各種計(jì)量屬性都有各自的優(yōu)缺點(diǎn),如條件成熟的話還是采用現(xiàn)值即公允價值的模式較為合理,因?yàn)樵谫Y產(chǎn)、負(fù)債的定義中都隱含著未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)的概念,其次對會計(jì)計(jì)量屬性與會計(jì)信息披露兩者的辯證關(guān)系進(jìn)行一系列論述。會計(jì)計(jì)量屬性與會計(jì)信息質(zhì)量之間存在一定的依存關(guān)系,如從受托責(zé)任觀的方面看要遵循歷史成本計(jì)價原則,強(qiáng)調(diào)可靠性,反之從經(jīng)營決策的方面看要遵循公允價值計(jì)量,強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。使會計(jì)信息盡量符合相關(guān)性、可靠性兩個原則。 本文從歷史成本、公允價值在現(xiàn)實(shí)生活中的應(yīng)用分析其長處和不足,同時指出,在我國不管是歷史成本計(jì)量模式還是公允價值計(jì)量模式,都有其適用的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ),應(yīng)根據(jù)具體實(shí)施應(yīng)用的條件選擇最佳會計(jì)計(jì)量模式反映會計(jì)信息來滿足報告使用者的需求。本文第三部分從財務(wù)報表使用者和具體會計(jì)準(zhǔn)則(投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則)的實(shí)施情況兩個角度,分別采用問卷調(diào)查及數(shù)據(jù)分析方法分析說明兩種計(jì)量模式對會計(jì)信息質(zhì)量的影響。主要表現(xiàn)在適用條件、會計(jì)處理方法、利潤調(diào)節(jié)、納稅調(diào)整等方面都存在較大的差異。 最后,本文的結(jié)論部分針對目前我國混合計(jì)量模式的現(xiàn)狀,提出完善會計(jì)信息披露質(zhì)量的一些建議與構(gòu)想。具體包括在我國準(zhǔn)則中適度、謹(jǐn)慎限制公允價值的應(yīng)用范圍,同時應(yīng)理性辯證的看待混合計(jì)量模式下反映的會計(jì)信息,改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、增加全面收益表。
【學(xué)位單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2011
【中圖分類】：F233
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的與意義
    1.3 文獻(xiàn)綜述
        1.3.1 國外文獻(xiàn)綜述
        1.3.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
    1.4 研究思路與方法
第2章 計(jì)量屬性與會計(jì)信息披露質(zhì)量理論探討
    2.1 相關(guān)概念詮釋
        2.1.1 計(jì)量屬性具體形式及計(jì)量模式劃分
        2.1.2 歷史成本與公允價值計(jì)量屬性的反映形態(tài)
        2.1.3 歷史成本與公允價值兩種計(jì)量模式適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)形態(tài)
    2.2 計(jì)量屬性的選擇與會計(jì)信息披露質(zhì)量互動關(guān)系辨析
        2.2.1 會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)計(jì)量模式的多元化選擇
        2.2.2 會計(jì)信息披露質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量屬性選擇的依據(jù)和基礎(chǔ)
        2.2.3 不同計(jì)量屬性下會計(jì)信息披露方式的要求
第3章 不同計(jì)量模式下會計(jì)信息披露質(zhì)量評述
    3.1 歷史成本計(jì)量的價值與局限
        3.1.1 歷史成本計(jì)量模式的主導(dǎo)地位
        3.1.2 歷史成本計(jì)量的局限性
        3.1.3 歷史成本計(jì)量在我國應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)
    3.2 引入公允價值計(jì)量的歷史必然性
        3.2.1 公允價值計(jì)量模式的特點(diǎn)和優(yōu)勢
        3.2.2 公允價值計(jì)量所面臨的挑戰(zhàn)
        3.2.3 公允價值計(jì)量在我國應(yīng)用現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)
    3.3 混合計(jì)量模式是目前財務(wù)會計(jì)中最現(xiàn)實(shí)的計(jì)量選擇
        3.3.1 與公允價值概念相契合的財務(wù)會計(jì)報告概念框架
        3.3.2 新準(zhǔn)則條件下公允價值實(shí)施級次較低
        3.3.3 構(gòu)建以歷史成本為主的混合會計(jì)計(jì)量模式
第4章 混合計(jì)量模式對會計(jì)信息披露質(zhì)量影響分析
    4.1 基于財務(wù)報表使用者的調(diào)查結(jié)果分析.
        4.1.1 基于財務(wù)報表使用者的調(diào)查報告結(jié)果綜述
        4.1.2 對調(diào)查報告結(jié)果的簡短評述
    4.2 基于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式選擇的財務(wù)數(shù)據(jù)分析及評價
        4.2.1 上市公司數(shù)據(jù)樣本分析
        4.2.2 兩種計(jì)量模式財務(wù)分析及評價
        4.2.3 投資性房地產(chǎn)選擇公允價值計(jì)量模式動因
第5章 混合計(jì)量模式下完善會計(jì)信息披露質(zhì)量的建議與構(gòu)想
    5.1 公允價值計(jì)量應(yīng)用范圍的謹(jǐn)慎應(yīng)用
        5.1.1 中外公允價值使用范圍的比較
        5.1.2 限制公允價值計(jì)量應(yīng)用范圍
    5.2 提高會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息理解力
        5.2.1 辯證理性看待混合計(jì)量模式反映的會計(jì)信息
        5.2.2 積極改善運(yùn)用公允價值的外部環(huán)境
    5.3 混合計(jì)量模式下改進(jìn)財務(wù)報告的構(gòu)想
        5.3.1 改進(jìn)財務(wù)報表列報
        5.3.2 建立公允價值和歷史成本相結(jié)合的信息披露制度
參考文獻(xiàn)
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本文編號：2889980