發(fā)布時(shí)間：2020-11-13 02:56

　　 本文基于商業(yè)銀行財(cái)稅管理的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),對(duì)商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)全生命周期里各個(gè)階段的會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異進(jìn)行梳理,并提示其中的管理風(fēng)險(xiǎn),提出應(yīng)對(duì)策略,希望對(duì)同業(yè)特別是中小銀行的財(cái)稅管理有一定的借鑒意義。
【文章目錄】：
一、貸款資產(chǎn)生命周期里的稅會(huì)差異
    （一）貸款初始確認(rèn)時(shí)稅會(huì)無差異
        1、貸款的初始確認(rèn)。
        2、發(fā)放貸款的計(jì)稅基礎(chǔ)。
    （二）貸款后續(xù)計(jì)量的稅會(huì)差異
        1、貸款利息的計(jì)提與逾期利息處理的稅會(huì)差異。
            （1）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于貸款利息核算的差異。
            （2）貸款利息的所得稅處理。
        2、貸款減值計(jì)提與準(zhǔn)備金稅前扣除的差異。
    （三）貸款終止確認(rèn)的稅會(huì)差異
        1、貸款核銷的處理。
        2、貸款清收的處理。
        3、貸款處置的處理。
二、商業(yè)銀行貸款稅會(huì)差異的管理風(fēng)險(xiǎn)
    （一）已減值貸款利息收入的所得稅爭(zhēng)議
    （二）貸款損失準(zhǔn)備金所得稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
    （三）呆賬損失稅前扣除管理風(fēng)險(xiǎn)
三、貸款稅會(huì)差異的政策建議
    （一）更新貸款利息應(yīng)稅收入確認(rèn)的理論體系
    （二）梳理明確金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策
    （三）細(xì)化金融企業(yè)信貸資產(chǎn)損失稅前扣除政策

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