發(fā)布時間：2014-07-29 20:55

　　加拿大特許會計師協會（CICA）的研究表明，會計職業(yè)判斷是在財務報告編制中的一個決策過程，這個過程是在會計人員的邏輯分析能力、積累的經驗、專業(yè)知識并遵循客觀、謹慎原則的基礎上進行的，這個過程的執(zhí)行要求會計人員具備誠實、正直的品德以及高度的責任感。隨著全球經濟一體化的發(fā)展，企業(yè)所處的會計環(huán)境更加復雜化、多樣化，企業(yè)不確定的經濟事項越來越多。
　　我國財政部在2006年頒布了新會計準則，對很多經濟業(yè)務的具體會計處理并沒有做出詳細的規(guī)定，只作了原則性規(guī)定和要求，企業(yè)會計人員有了更大的選擇空間和自由度，需要依賴自身專業(yè)知識及個人經驗等對結果不確定的交易或事項做出恰當的判斷，會計職業(yè)判斷變得非常重要。
　　然而，我國會計人員的職業(yè)判斷能力普遍不高，大部分會計人員沒有職業(yè)判斷的意識，經常出現濫用會計職業(yè)判斷的現象，影響會計信息的質量。針對我國會計人員職業(yè)判斷能力普遍偏低的問題，本文以會計職業(yè)判斷能力為研究對象，了解實務界對會計職業(yè)判斷能力的要求，以期提高我國會計人員的職業(yè)判斷能力。
　　國外對會計職業(yè)判斷的研究較早，20世紀60年代，美國和加拿大等西方國家就開始對會計職業(yè)判斷進行研究，研究內容豐富但比較零散。其中比較有代表性的研究是在1985年，加拿大特許會計師協會（CICA）下屬的會計準則委員會開展的一項調查研究，名為“財務報告中的職業(yè)判斷”。該研究總結了前人的研究成果并首次對職業(yè)判斷的質量以及缺乏引導等方面予以關注。
　　此外，近年來西方學者從不同角度對會計職業(yè)判斷進行了研究，其中主要的研究成果有：Michael Gibbins在1984年應用人、動因和責任3個組成要素模型研究職業(yè)判斷過程中會計人員和審計人員心理。齊曼爾和瓦茨研究了職業(yè)判斷的動機，他們認為影響企業(yè)會計選擇（會計判斷的一個方面）的因素有3個：報酬計劃、債務契約和政治成本。Robert Libby和Marlys Gascho Lipe研究了執(zhí)行判斷任務時的認知過程如何決定與績效有關的貨幣性激勵。Libby和Luft認為會計職業(yè)判斷績效在會計環(huán)境中的決定因素是能力、知識、環(huán)境和動機。
　　我國理論界對會計職業(yè)判斷的研究起步較晚，研究內容也不多。我國最早對會計職業(yè)判斷的研究被認為是在“兩則兩制”之后出現的。2001年《企業(yè)會計制度》開始實施，更多具體的會計準則陸續(xù)頒布，經濟環(huán)境變化，會計職業(yè)判斷隨之被提倡、運用和研究，關于會計職業(yè)判斷的研究開始逐漸增多。夏博輝比較系統地研究了會計職業(yè)判斷的涵義、基本特征、影響因素、動機分析、原則和方法，內容較為深刻和全面。孫丹詳細闡述了會計原則、會計標準和會計職業(yè)判斷導引三者的關系，并且指出我國的會計標準制定模式應以原則導向為主，以規(guī)則導向為輔。
　　國外對會計職業(yè)判斷的研究主要側重于與會計有關的個人判斷和決策的研究，關注個體決策行為，筆耕文化傳播，即研究個人如何提高判斷和決策的質量。國內理論界在會計職業(yè)判斷的研究方面雖然取得了一定的研究成果，引起了會計工作者的重視、拓展了會計的研究領域，但我們也看到，我國會計職業(yè)判斷的研究范圍偏窄且不夠深入，通常研究會計職業(yè)判斷的某個方面，沒有形成完善的研究體系。    

 

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