審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
發(fā)布時(shí)間:2014-07-29 09:11
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)。
。ㄒ唬┖炗唽徲(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
簽訂審計(jì)約定書,是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程,約定書一旦確定,就對(duì)雙方均具有約束力。一般情況下,除老客戶外,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解,而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論,發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。
。ǘ⿲徲(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率,同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不可能面面俱到,而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否,又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性,這就有一個(gè)“公允”的問題。要達(dá)到公允的程度并不容易,誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性,組成適量、有效的樣本,以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。
。ㄈ⿲徲(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論,不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。
(四)審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果也,是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審抽樣、取證所形成的工作底稿做出的,好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各計(jì)程序和正常邏輯思維審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求,依據(jù)審計(jì)環(huán)節(jié)。事實(shí)上,撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn),而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。
。ㄒ唬┘訌(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低,在很大程度上都取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低,因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),堅(jiān)持實(shí)事求是,客觀公正,并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng),認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),筆耕文化傳播,以確保審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
。ǘ﹥(yōu)化審計(jì)方法。
在方法上,可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,以保證質(zhì)量為前提,統(tǒng)籌運(yùn)用各種方法。如審閱法是指審計(jì)人員通過對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀,來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法和有效,適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一,但審閱法不是一種獨(dú)立的審計(jì)方法,運(yùn)用審閱法常常只是提供審計(jì)線索,為了更好地收集審計(jì)證據(jù),必須將審閱法與其他審計(jì)方法結(jié)合起來使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來獲取審計(jì)證據(jù),這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分,達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
。ㄈ┘訌(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷,所以被審計(jì)單位應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度,確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性。 法律法規(guī)和法律準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷是非的標(biāo)準(zhǔn),隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)環(huán)境的變遷,隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)新的情況新的問題,需要對(duì)我國現(xiàn)行的有關(guān)審計(jì)的法規(guī)應(yīng)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任方面的管理等方面進(jìn)行完善。
本文編號(hào):6564
本文鏈接:http://www.wukwdryxk.cn/qitalunwen/6564.html
最近更新
教材專著