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商業(yè)匯票貼現(xiàn)核算

發(fā)布時(shí)間:2014-07-28 21:27

  2.1不帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  2.1.1 無(wú)追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí),借記“銀行存款”及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  到期時(shí):
  1)如對(duì)方付款,無(wú)需做賬務(wù)處理。
  2)如對(duì)方不付款, 在不附追索權(quán)情況下也無(wú)需做賬務(wù)處理。
  2.1.2 帶有追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí):借記“銀行存款”及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“短期借款”科目。
  到期時(shí):
  1)對(duì)方付款,借記“短期借款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  2)對(duì)方不付款, 在附追索權(quán)情況下,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”,同時(shí),借記“短期借款”,貸記“銀行存款”科目。
  如因短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用,則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項(xiàng)不足支付短期借款,則只需借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  2.2帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  2.2.1 無(wú)追索權(quán)帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn), 借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 到期時(shí):如對(duì)方付款,無(wú)需做賬務(wù)處理;如對(duì)方不付款, 在不附追索權(quán)情況下也無(wú)需做賬務(wù)處理。
  2.2.2 有追索權(quán)帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  1)計(jì)息時(shí):跨6月30日或12月31日兩點(diǎn)時(shí)計(jì)息時(shí),借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
  2)貼現(xiàn)時(shí):借記“銀行存款”(按貼現(xiàn)凈額),貸記“短期借款”(按到期本息),按兩者之間差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
  3)到期時(shí):如對(duì)方付款,應(yīng)補(bǔ)記利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí),借記“短期借款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  如到期對(duì)方不付款, 在附追索權(quán)情況下,先補(bǔ)記未計(jì)部分利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí),轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額。借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”(按本息之和),同時(shí),借記“短期借款”(按本息之和),貸記“銀行存款”科目。
  如短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用,則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項(xiàng)不足支付短期借款,則應(yīng)補(bǔ)記利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí),轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額至“應(yīng)收賬款”科目,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 若短期借款無(wú)力支付,掛在賬上。只是要按相關(guān)規(guī)定計(jì)算并計(jì)提借款利息。
  商業(yè)匯票的貼現(xiàn)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移可分為兩種情況。一種是附追索權(quán)的貼現(xiàn),即貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任;另一種不附追索權(quán)的貼現(xiàn),即企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。盡管從理論上講,銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票可能兌現(xiàn)的概率要高,但我們不能簡(jiǎn)單以為銀行承兌匯票就屬于無(wú)追索權(quán),商業(yè)承兌匯票就一定是帶有追索權(quán)。因?yàn)殂y行承兌匯票并不是全無(wú)支付風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)在貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí),筆耕文化傳播,應(yīng)當(dāng)事先約定該商業(yè)匯票是否帶追索權(quán),而不應(yīng)簡(jiǎn)單地以商業(yè)匯票的種類判斷其是否具有追索權(quán)。

本文編號(hào):6705

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