發(fā)布時(shí)間：2016-12-19 20:11

1    緒論 

1.1   研究目的和意義 
據(jù)國際知名會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)計(jì)，在中國每年都有大量的企業(yè)倒閉，每小時(shí)倒閉的企業(yè)超過 110 家，各行業(yè)中中小企業(yè)在平均經(jīng)營壽命不足 3 年，大的集團(tuán)公司的平均壽命僅 7-8 年。占中國經(jīng)濟(jì)總量超過一半的民營企業(yè)的平均壽命只有 2.9 年。 而在我們的近臨日本，經(jīng)營周期超過 200 年的企業(yè)有 3146 家，甚至有 7 家企業(yè)的經(jīng)營時(shí)間已經(jīng)超一千年；在德國，有近 850 家企業(yè)的經(jīng)營周期都超過 200 年；在荷蘭和法國，經(jīng)營時(shí)間超過 200 年的企業(yè)分別為 222 家和 196 家。相比較日本和歐美國家而言，中國企業(yè)和經(jīng)營狀況另人擔(dān)憂。 大中型企業(yè)和那些已經(jīng)上市或者具備上市資格的民營企業(yè)都是從中小企業(yè)成長起來的，這些企業(yè)的成功對于中小企業(yè)的健康發(fā)展有著積極地意義。而企業(yè)經(jīng)營不善最終走向倒閉的命運(yùn)，除了市場原因外更多的源于內(nèi)部管理、內(nèi)部控制的失敗。中國企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營壓力越來越大。企業(yè)如何在沉重的經(jīng)營壓力下，如何通過提高自身的內(nèi)部管理，保持企業(yè)的良性一發(fā)展、保持市場競爭力顯得尤為重要。合理有效的內(nèi)部控制制度，是約束管理者的行、健全監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范企業(yè)運(yùn)營的安全屏障。2015 年是個(gè)不同尋常的一年，對于這點(diǎn)中國企業(yè)體會的更為深刻。全球經(jīng)濟(jì)下行壓力明顯 ，中國產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)加快了調(diào)整步伐，新興產(chǎn)業(yè)增長較快，新產(chǎn)品層出不窮，以計(jì)算機(jī)通訊、新能源等產(chǎn)業(yè)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。以煤炭、鋼鐵、水泥為代表的資源類、重工業(yè)類行業(yè)產(chǎn)能過�，F(xiàn)象嚴(yán)重，還處于調(diào)整探底的發(fā)展階段，短期無法走出困境。隨著全球經(jīng)濟(jì)的下行，國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營壓力越來越大。而對于國內(nèi)中小企業(yè)來說這種壓力更加明顯。主要反映在一下幾個(gè)方面：訂單的急劇減少、應(yīng)收賬款壓力大、回收困難、內(nèi)部經(jīng)營成本高、信息溝通不暢、庫存壓力大、生產(chǎn)車間領(lǐng)退料不準(zhǔn)確、員工考核難度大等等情況。面對嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)壓力，企業(yè)無法改變外部市場的環(huán)境下，練好內(nèi)功成為企業(yè)保持利潤、甚至逆市增長的必修課。 
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1.2   研究方法及思路
本文的研究重點(diǎn)是 A 企業(yè)通過實(shí)施 ERP 系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制體系得到完善與發(fā)展，主要理論依據(jù)是 ERP 的原理、內(nèi)部控制體系的理論等；本文主要通過觀察企業(yè)內(nèi)部的管理現(xiàn)狀，根據(jù)公司的管理要求詳細(xì)了解各流程執(zhí)行情況與管理難點(diǎn)、痛點(diǎn)，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，并為實(shí)施 ERP 系統(tǒng)制定詳細(xì)的計(jì)劃與具體的步驟。另外，通過企業(yè)一些關(guān)鍵運(yùn)營指標(biāo)的分析和實(shí)施 ERP 前后比較 ，研究企業(yè)在實(shí)施 ERP 前的內(nèi)控問題及弊端和實(shí)施 ERP 后的改善，來闡述企業(yè)通過實(shí)施 ERP對內(nèi)部控制管理改善作用。最后，通過歸納總結(jié)方式，詳細(xì)的論述了企業(yè)實(shí)施 ERP的一般性方法及在各階段的應(yīng)對策略，及在企業(yè)內(nèi)部控制的一般性問題及流程的控制點(diǎn)。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制管理的理論及 ERP 系統(tǒng)作了簡要的闡述，指出了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和 ERP 系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部管理中起到的作用；接著分析了企業(yè)實(shí)施 ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，著重分析了 ERP 系統(tǒng)在企業(yè)信息傳遞、流程監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)分析等方面的影響和作用。同時(shí)提出針對中小企業(yè)如何通過實(shí)施一款合適的 ERP 系統(tǒng)提高自己的管理，以及在實(shí)施 ERP 系統(tǒng)中應(yīng)該規(guī)避的一些問題和方法。本文的最后在企業(yè)實(shí)例的基礎(chǔ)上提出了實(shí)施 ERP 系統(tǒng)后取得的效果及后續(xù)改善建議。 
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2    概念界定及理論基礎(chǔ) 

2.1   內(nèi)部控制 
內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列管理控制活動。公司管理層將組織資源劃分成各種形式的職能部門，責(zé)任分離開成組織結(jié)構(gòu)，從而有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部控制內(nèi)容都是在控制環(huán)境、信息系統(tǒng)（會計(jì)系統(tǒng)）、控制程序三個(gè)要素環(huán)境下進(jìn)行的。在經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)管理要求越來越強(qiáng)的今天，內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的地位越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大、管理要求越高，內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營中越重要。 首先，內(nèi)部控制體系是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況不斷發(fā)展完善的過程。企業(yè)的經(jīng)營活動是持續(xù)的，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也是不斷發(fā)展的調(diào)整的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行搭建與實(shí)施。 其次，內(nèi)部控制受到“人”的因素的影響，它不僅是制度表格，涉及到的也不只是管理層，企業(yè)中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制的完善與推都息息相關(guān)。只有在企業(yè)中樹立“內(nèi)部控制人人有責(zé)”的觀點(diǎn)，才能把各個(gè)崗位與內(nèi)部控制結(jié)合起來，推動內(nèi)部控制不斷前行。最后，內(nèi)部控制體系本身存在著一定的局限性。內(nèi)部控制是基于現(xiàn)行的企業(yè)管理進(jìn)行設(shè)置的，無論設(shè)計(jì)多么完善，總有考慮不到的問題，何況企業(yè)的經(jīng)營是持續(xù)的，不能要求內(nèi)部控制達(dá)到絕對的保證。 
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2.2   ERP
Gartner 咨詢公司在 1990 年提出正式 ERP（Enterprise Resource Planning）概念，現(xiàn)已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要理論。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的一種系統(tǒng)化的管理思想，是企業(yè)管理、經(jīng)營決策的統(tǒng)一化平臺。② ERP 系統(tǒng)集成了企業(yè)了人、財(cái)、物、信息等資源，是企業(yè)日常管理與溝通的平臺。包含了企業(yè)經(jīng)營中的：產(chǎn)品研發(fā)、銷售管理、采購管理、倉庫管理、計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、人力資源管理等模塊。一款恰當(dāng)?shù)?ERP 系統(tǒng)應(yīng)該具有以下主要特點(diǎn)：（包括但不僅限于） 在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天 ERP 的功能和應(yīng)用模式得到了進(jìn)一步的發(fā)展�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”概念的提出進(jìn)一步促進(jìn)了 ERP 與電商的融合。移動互聯(lián)的應(yīng)用更是把 ERP 的應(yīng)用從電腦到手機(jī)，從辦公室到任意的工作地點(diǎn)。隨著企業(yè)管理的要求的不斷提高，對ERP 系統(tǒng)的依賴越來越重要。 
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3   A 公司實(shí)施 ERP 前的內(nèi)部控制體系分析 .......... 14 
3.1   A 公司背景信息 ...... 14 
3.2   A 公司實(shí)施 ERP 前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題 ....... 14 
4   A 公司基于 ERP 的內(nèi)部控制體系方案 ..... 17 
4.1   A 公司內(nèi)部控制體系的目標(biāo) .... 17 
4.2   A 公司內(nèi)部控制評價(jià)體系 ........ 17 
4.3   A 公司基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)方案 ....... 18 
4.4.1   ERP 實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)分析 ..... 41 
4.4.2   A 公司在 ERP 實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)管理 ....... 42 
5   基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實(shí)施效果及改善 ...... 44 
5.1   A 公司基于 ERP 的內(nèi)控體系實(shí)施效果 ...... 44 
5.2   ERP 給財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制帶來的變革 .......... 45 
5.3   A 公司內(nèi)部控制體系后續(xù)改進(jìn)與完善 ...... 46 

5    基于 ERP 的內(nèi)部控制體系實(shí)施效果及改善

5.1   A 公司基于 

ERP 的內(nèi)控體系實(shí)施效果 A 公司應(yīng)用 SAP 系統(tǒng)已經(jīng)有一段時(shí)間了，經(jīng)過系統(tǒng)的不斷提升與完善在公司的內(nèi)部控制管理上取得了一定的效果。 A 公司通過實(shí)施 ERP 和業(yè)務(wù)流程重組，從公司從組織結(jié)構(gòu)到業(yè)務(wù)流程處理有了很大的提升。SAP ERP 是一個(gè)高度集成的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理平臺 ，打通了各業(yè)務(wù)部門的溝通障礙，破除了信息“孤島”。借助于 SAP ERP 的強(qiáng)大管理功能，把公司的銷售、采購、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門整合到一起，構(gòu)建了良好的信息溝通平臺，提高了公司運(yùn)營效率，方便經(jīng)營者能夠?qū)崟r(shí)了解企業(yè)經(jīng)營情況，及時(shí)把握公司風(fēng)險(xiǎn)。 A 公司的基于 ERP 搭建的內(nèi)部控制體系實(shí)施效果主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:通過對物料主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)伙伴主數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)單據(jù)的統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)了 ERP 系統(tǒng) 上數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一化，標(biāo)準(zhǔn)化。減少了不同人員錄入的錯(cuò)誤率，同時(shí)提高了效率。也為后期的分析報(bào)表提供了基礎(chǔ)。A 公司通過在實(shí)施 ERP 時(shí)的流程重組，在 ERP 標(biāo)準(zhǔn)流程的基礎(chǔ)上搭建了適合公司的業(yè)務(wù)流程體系。結(jié)合公司的組織結(jié)構(gòu)與流程管理，實(shí)現(xiàn)了關(guān)鍵業(yè)務(wù)的時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在既定的規(guī)則下進(jìn)行。各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成財(cái)務(wù)憑證，使得財(cái)務(wù)部門的管理職能的轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)層面的控制提升到了全業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制。

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結(jié)論 

本文通過對 A 公司實(shí)施 SAP ERP 來提高內(nèi)部控制管理的研究，總結(jié)出了中小企業(yè)在流程優(yōu)化與ERP 實(shí)施中的一些關(guān)鍵性問題，以及如何通過 ERP提升內(nèi)部控制的管理，從中總結(jié)出以下幾個(gè)結(jié)論：
1)  ERP 選擇與實(shí)施要有一定的方法 ERP 系統(tǒng)工程的建立要遵循一定的方法原則。ERP 的選擇要以合適為主。ERP 為是企業(yè)管理服務(wù)，不要一味追求品牌與宣傳效應(yīng)，適合企業(yè)才是首選。在整個(gè)實(shí)施過程中要注重風(fēng)險(xiǎn)評估與管理，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，方能保證項(xiàng)目的順利推進(jìn)。 
2)  觀念轉(zhuǎn)變大于功能應(yīng)用 ERP 是一種管理工具，其中蘊(yùn)含的管理思想遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其表現(xiàn)的管理功能。通過信息化手段提高企業(yè)的內(nèi)部控制觀念轉(zhuǎn)變應(yīng)放在首位，不要妄想通過一款軟件產(chǎn)品就能改變企業(yè)的管理狀態(tài)。只有管理觀念轉(zhuǎn)變，完成整個(gè)公司從上到下的思想統(tǒng)一，才能有利于 ERP 在企業(yè)的良好應(yīng)用。 
3)  ERP 實(shí)施與內(nèi)控管理提升要以流程為依托 ERP 的應(yīng)用是建立在企業(yè)流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上，流程優(yōu)化的過程不僅是對流程再次梳理調(diào)整，更是對人員習(xí)慣與觀念的觸動，為成功實(shí)施 ERP 奠定基礎(chǔ)。ERP 實(shí)施過程中要做到三化，即：實(shí)施前規(guī)范化、實(shí)施中固化、實(shí)施后優(yōu)化。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與ERP 的應(yīng)用密不可分。企業(yè)的內(nèi)部控制體系也是以業(yè)務(wù)流程為實(shí)現(xiàn)手段。 
4)  持續(xù)完善才能發(fā)揮 ERP 的最大效用 管理是一個(gè)逐漸提升的過程，，企業(yè)的 ERP 項(xiàng)目實(shí)施和內(nèi)部控制體系建立后要不斷的完善與修正，才有真正發(fā)揮信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。完善的內(nèi)容包括崗位職責(zé)的明細(xì)、權(quán)限界定、報(bào)表分析等。
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參考文獻(xiàn)(略)

本文編號：220477