發(fā)布時(shí)間：2014-07-28 21:33

　　會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量維度之間的關(guān)系
　　1.會(huì)計(jì)盈余的真實(shí)性是其他質(zhì)量維度的前提和基礎(chǔ)。
　　會(huì)計(jì)盈余的真實(shí)性是“賬面上”的會(huì)計(jì)盈余反映公司“真實(shí)盈利”的程度，因此，會(huì)計(jì)盈余的其他質(zhì)量維度必須以真實(shí)的會(huì)計(jì)盈余為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)盈余的真實(shí)性評(píng)價(jià)也就成為評(píng)價(jià)其他質(zhì)量維度的前提。如果會(huì)計(jì)盈余本身是虛假的，建立在虛假信息基礎(chǔ)上的其他評(píng)價(jià)就成為一句空話�，F(xiàn)有很多關(guān)于會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的研究，要么單純地考察會(huì)計(jì)盈余信息本身的虛假與否，筆耕文化推薦期刊，要么撇開信息質(zhì)量，單純地考察會(huì)計(jì)盈余的可持續(xù)性、可預(yù)測(cè)性等維度，很難真正對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行正確的分析�；�于此，本文第二部分著重探討虛假會(huì)計(jì)盈余的鑒別問(wèn)題，第三部分是在第二部分的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)盈余的其他質(zhì)量維度。
　　2.會(huì)計(jì)盈余的可持續(xù)性、可增長(zhǎng)性與可預(yù)測(cè)性之間的關(guān)系。
　　如前所述，會(huì)計(jì)盈余的可預(yù)測(cè)性注重于可知性，它取決于以下兩個(gè)因素：其一，現(xiàn)有會(huì)計(jì)盈余變化的可預(yù)測(cè)性；其二，新增會(huì)計(jì)盈余的可預(yù)測(cè)性。
　　首先，現(xiàn)有會(huì)計(jì)盈余變化的可預(yù)測(cè)性在實(shí)踐中往往表現(xiàn)為會(huì)計(jì)盈余的可持續(xù)性。雖然理論上不同期間的會(huì)計(jì)盈余可能存在復(fù)雜的函數(shù)關(guān)系，如上述的f（·），但是在實(shí)踐中，更多的是利用會(huì)計(jì)盈余前后期之間的簡(jiǎn)單線性關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)。
　　這是因?yàn)椋旱谝�，在正常情況下，Rt與Rt-τ的相關(guān)性隨著τ的增加而減小，即不同期間會(huì)計(jì)盈余的相關(guān)性隨著期間間隔的增加而降低，兩個(gè)相鄰區(qū)間會(huì)計(jì)盈余的相關(guān)性最大。無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界，基本是利用預(yù)測(cè)期的前幾期甚至前一期的會(huì)計(jì)盈余來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。第二，前后期會(huì)計(jì)盈余之間的相關(guān)關(guān)系往往表現(xiàn)為前期會(huì)計(jì)盈余的可持續(xù)性方面，因?yàn)橄窆�式�?）所表達(dá)的相關(guān)關(guān)系，不僅直觀、易于理解，而且在很多時(shí)候也符合企業(yè)各期盈利之間的內(nèi)在規(guī)律。第三，即使各期會(huì)計(jì)盈余之間可能存在復(fù)雜的函數(shù)關(guān)系，由于人類認(rèn)識(shí)的有限性，也無(wú)法被人們所認(rèn)識(shí)和掌握。
　　對(duì)于盈利及其增長(zhǎng)的原動(dòng)力而言，它取決于企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ�與企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、新產(chǎn)品研發(fā)能力、未來(lái)的產(chǎn)品市場(chǎng)、企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況甚至國(guó)家的相關(guān)政策、資本市場(chǎng)狀況等都有密切的聯(lián)系。因此，要客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余及其增長(zhǎng)性，是一個(gè)涉及面廣、非常困難的事情。本文側(cè)重于從會(huì)計(jì)信息本身的角度去評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)盈余的增長(zhǎng)性②。這種評(píng)價(jià)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，第一，運(yùn)用基本常用的財(cái)務(wù)分析方法評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力；第二，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)盈余自身增長(zhǎng)的規(guī)律性去評(píng)價(jià)，相應(yīng)地，會(huì)計(jì)盈余增長(zhǎng)的可持續(xù)性就成為評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)盈余增長(zhǎng)的重要方面。由于基本的財(cái)務(wù)分析方法已為人們所熟知，筆者將把重點(diǎn)放在對(duì)會(huì)計(jì)盈余及其增長(zhǎng)的可持續(xù)性分析上。
　　其次，新增會(huì)計(jì)盈余的可預(yù)測(cè)性往往表現(xiàn)為會(huì)計(jì)盈余增長(zhǎng)的可持續(xù)性。因?yàn)樾略鰰?huì)計(jì)盈余體現(xiàn)為盈余的增長(zhǎng)性，當(dāng)這種增長(zhǎng)具有一定規(guī)律時(shí)，增長(zhǎng)本身就具有可預(yù)測(cè)性。同現(xiàn)有會(huì)計(jì)盈余的可預(yù)測(cè)性一樣，增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)性很多時(shí)候就表現(xiàn)為增長(zhǎng)的可持續(xù)性。    

 

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