發(fā)布時間：2014-07-27 09:56

　　一、事項會計信息的生成和報告載體的開發(fā)維護(hù)成本大
　　事項會計以強(qiáng)大的信息技術(shù)為支撐，并且提出以XBRL語言作為事項會計的應(yīng)用平臺。但XBRL是以傳統(tǒng)會計理論為基礎(chǔ)、主要針對傳統(tǒng)財務(wù)報告開發(fā)的，作為一種與傳統(tǒng)會計迥異的會計思想或方法，事項會計要求詳細(xì)的事項披露與信息的及時傳遞，這對XBRL提出了更高的要求。要將XBRL或其它的軟件進(jìn)一步開發(fā)為完全適用于事項會計的軟件將面臨巨大的開發(fā)成本：
　�。�1）在事項會計下，由于披露的是原始的或匯總程度較低的事項信息，作為其技術(shù)支撐的軟件必須包含超大型的數(shù)據(jù)庫，而且要保證數(shù)據(jù)庫的安全性和穩(wěn)定性，這需要大量的資金投入；
　　（2）根據(jù)事項會計思想，允許使用者通過網(wǎng)絡(luò)對存儲在數(shù)據(jù)庫中的事項信息進(jìn)行實(shí)時的訪問與加工，這樣可能導(dǎo)致眾多使用者在同一時間訪問同一企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，要保證訪問的通暢，就需要開發(fā)高頻的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這也加大了開發(fā)成本；
　�。�3）對于企業(yè)而言，需要專門配備大容量的服務(wù)器，并且每天要及時的對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更新和維護(hù)，這也加大了企業(yè)的成本，對于規(guī)模較小的企業(yè)來說，這將是一筆不小的經(jīng)常性費(fèi)用。
　　二、披露過于詳細(xì)的事項信息可能會導(dǎo)致信息超載和信息混淆
　　所謂信息超載，是指由于人腦在處理信息過程中具有一個上限，在一定時間內(nèi)如果信息量超過了這一上限，將導(dǎo)致信息處理的低效甚至無效。信息混淆是指由于信息過量導(dǎo)致人腦不能準(zhǔn)確識別所需要的信息。傳統(tǒng)會計通過通用的財務(wù)報告來提供會計信息，這種通用的財務(wù)報告具有標(biāo)準(zhǔn)的格式，報告的內(nèi)容是經(jīng)過多重濃縮后得到的，便于使用者快速吸收。在事項會計下提供的是原始的或匯總程度較低的事項信息，相對于通用財務(wù)報告而言，這種信息量是巨太的，特別是隨著企業(yè)數(shù)量的不斷增長及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信息使用者面對的將是龐雜的信息體。為了做出特定的決策，信息使用者必須對不同企業(yè)的相關(guān)事項信息進(jìn)行提煉和對比分析，大量的事項信息可能會導(dǎo)致使用者無所適從，筆耕文化推薦期刊，出現(xiàn)信息超載和信息混淆現(xiàn)象。從使用者角度來說，他們也并不一定需要很詳細(xì)的會計信息。有學(xué)者通過對投資者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，投資者更傾向于需要前瞻性的信息，他們并不認(rèn)為披露的越多越好。
　　三、詳細(xì)披露所有事項信息可能會泄露企業(yè)的商業(yè)秘密
　　事項會計理論的核心思想是提供原始的或匯總程度較低的經(jīng)濟(jì)事項信息，由使用者根據(jù)自己的需要對這些事項進(jìn)行重構(gòu)。雖然從理論上來說，這種會計模式更有助于信息使用者進(jìn)行個性化決策，但在現(xiàn)實(shí)生活中卻不大可行，詳細(xì)披露所有事項信息可能會泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。企業(yè)核心競爭力是通過對資源的充分利用和有效整和，從而形成企業(yè)獨(dú)具、支撐企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的能力。企業(yè)的核心競爭力不僅包括其所擁有的獨(dú)特資產(chǎn)，如商標(biāo)、專有技術(shù)、專門人才，還包括對企業(yè)對自身資源的有效組合的能力，包括管理水平等，這種核心競爭力是保證企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展的最主要的要素。著名的可口可樂公司之所以在全球取得如此大的成功，最主要的原因是它擁有獨(dú)特的配方，配方是可口可樂公司的核心機(jī)密，只掌握在該公司的幾個高層管理者手中。假如企業(yè)詳細(xì)披露這些信息，很可能會被競爭對手獲取，則企業(yè)的競爭力優(yōu)勢將不復(fù)存在，顯然不會有企業(yè)愿意這么做。從強(qiáng)制披露的角度來說，政府部門不僅不會強(qiáng)制要求企業(yè)披露其商業(yè)秘密，反而會加以保護(hù)，如我國1993年就頒布了《反不正當(dāng)競爭法》，特別強(qiáng)調(diào)保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密。
　　四、事項會計的應(yīng)用缺乏可行的規(guī)范
　　從事項會計理論的特點(diǎn)來看，要制定規(guī)范，必須考慮如下幾個問題：
　�。�1）事項確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。一個企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項紛繁蕪雜，確定將哪些事項納入會計核算體系將面臨很大的難度。在這方面，傳統(tǒng)會計強(qiáng)調(diào)重要性原則，但由于事項會計的立論基礎(chǔ)是信息使用者的需求不可知，也很難確定哪些事項具有重要性，即對信息使用者而言是決策有用的；
　�。�2）事項計量方式與計量屬性的選擇。事項會計強(qiáng)調(diào)多維計量方式和多重計量屬性，但要選擇合適的計量方式和計量屬性存在困難。
　�。�3）事項披露方式。在披露事項信息時，必須根據(jù)事項的屬性進(jìn)行分類，分類的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，以什么方式披露與某一事項相關(guān)的多維計量方式和多重計量屬性也是值得研究的問題；
　�。�4）財務(wù)報告的格式與內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)。對于不同的信息使用者而言，他們根據(jù)某一企業(yè)或不同企業(yè)的同類事項信息進(jìn)行重構(gòu)所得到的報告格式與內(nèi)容應(yīng)該是一致的，否則所得到的財務(wù)報告會缺乏可比性，也應(yīng)該制定財務(wù)報告的格式與內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)。

 

本文編號：7185