發(fā)布時間：2018-03-22 20:37

  本文選題：股息所得　切入點(diǎn)：企業(yè)所得稅　出處：《財(cái)經(jīng)研究》2015年07期 　論文類型：期刊論文

【摘要】：2008年,我國的企業(yè)所得稅法基本消除了企業(yè)間相互投資分回利潤的重復(fù)課稅;當(dāng)今世界許多國家也已消除或緩解了個人投資于企業(yè)所獲股息所得的重復(fù)課稅。這一改革也被稱為"企業(yè)所得稅與個人所得稅的一體化改革"。文章基于上述背景,首先梳理了學(xué)界對我國這一稅制發(fā)展趨勢的研判與建議;其次,運(yùn)用稅收統(tǒng)計(jì)和上市公司的整體與個體數(shù)據(jù),測算并比較了主要備選方案的減稅效應(yīng),"雙稅率法中降低個人所得稅稅率的方法"具有最緩和的減稅效果,"歸集抵免法"與"個人所得稅免稅法"的效果居中,而"企業(yè)所得稅免稅法"的減稅幅度最大;再次,考慮非上市企業(yè)與上市公司稅收待遇不同造成的扭曲效應(yīng)及征納雙方避稅與反避稅博弈的法理分析,改革的必要性更加緊迫;最后,結(jié)合我國"逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制"的整體改革方向,提出了消除股息所得重復(fù)課稅的近、中、遠(yuǎn)期的方案,分別是"個人所得稅免稅法"、"企業(yè)所得稅免稅法"和"歸集抵免法"。文章借鑒國際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行的改革效應(yīng)模擬測算,為相關(guān)稅制發(fā)展提供了參考。
[Abstract]:In 2008, the enterprise income tax law of our country basically eliminated the double taxation of the profit of the mutual investment between enterprises. Many countries in the world have also eliminated or alleviated the repeated taxation of dividends earned by individuals investing in enterprises. This reform is also called the "reform of integration of enterprise income tax and personal income tax". First of all, it combs the academic research and suggestions on the development trend of the tax system in China. Secondly, it uses tax statistics and the overall and individual data of listed companies. This paper calculates and compares the tax reduction effect of the main alternatives. "the method of reducing the rate of personal income tax in the double tax rate method" has the most moderate effect of tax reduction, and the effect of the "collective credit law" and the "individual income tax exemption law" is the middle. Thirdly, considering the distorting effect caused by the different tax treatment between non-listed enterprises and listed companies and the legal analysis of tax avoidance and anti-avoidance game, the necessity of reform is more urgent. Finally, in the light of the overall reform direction of "gradually establishing an individual income tax system based on integration and classification" in our country, this paper puts forward a near, medium and long-term plan to eliminate the repeated taxation of dividend income. They are the personal income tax exemption Law, the Enterprise income tax exemption Law and the Integrated Credit Law. The article draws lessons from the international experience and simulates the effect of reform based on the actual data of our country, which provides a reference for the development of the related tax system.
【作者單位】： 華僑大學(xué)工商管理學(xué)院;國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所;
【基金】：教育部人文社會科學(xué)研究青年基金項(xiàng)目(11YJC790235) 國家社科基金項(xiàng)目(14CJY062) 國家軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目(2014GXQ4D188)
【分類號】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前9條

1 李增福;張淑芳;;股利所得稅減免能提高上市公司的現(xiàn)金股利支付嗎——基于財(cái)稅[2005]102號文的研究[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2010年05期

2 錢晟,盧凌波;當(dāng)前我國所得稅制中的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題探析[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2002年09期

3 李林木;;綜合與分類相結(jié)合的個稅改革:半二元模式的選擇與征管[J];財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì);2012年07期

4 關(guān)華;潘明星;;我國股息重復(fù)征稅及其減除[J];管理世界;2011年05期

5 杜莉;陳建萍;張立早;;從股息稅對公司資本成本的影響談我國的股息稅制改革[J];世界經(jīng)濟(jì)情況;2007年01期

6 安體富,陳韻如;評析臺灣地區(qū)實(shí)施的兩稅合一稅制(上)[J];涉外稅務(wù);2001年08期

7 安體富,陳韻如;評析臺灣地區(qū)實(shí)施的兩稅合一稅制(下)[J];涉外稅務(wù);2001年09期

8 劉麗堅(jiān);消除股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征收所得稅的方案比較[J];稅務(wù)研究;2004年02期

9 魏志梅;;企業(yè)所得稅與個人所得稅一體化的國際比較與借鑒[J];稅務(wù)研究;2006年09期

【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 譚嘯;;我國所得稅改革重點(diǎn):所得稅一體化[J];中國城市經(jīng)濟(jì);2010年11期

2 郭軍初;;企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)所得稅管理探討[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2009年07期

3 馬國強(qiáng);李維萍;;股息紅利雙重征稅的稅收處理問題[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2008年12期

4 高樹蘭;;淺談創(chuàng)業(yè)投資中的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅及其免除[J];財(cái)會月刊;2007年30期

5 薛鳳珍;;論消除企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的重復(fù)征稅[J];財(cái)會月刊;2011年35期

6 張舒華;吳秀波;;OECD國家近期公司所得稅制改革趨勢及對我國的啟示[J];山西財(cái)政稅務(wù)�？茖W(xué)校學(xué)報(bào);2007年01期

7 趙迎春;;稅收增長超GDP增長的相關(guān)因素分析[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究;2006年09期

8 周波;從稅收歸宿看經(jīng)濟(jì)性雙重征稅[J];廣西財(cái)政高等專科學(xué)校學(xué)報(bào);2005年02期

9 李雪;鄭大春;;個人所得稅綜合征收信息模型的研究[J];電子政務(wù);2013年09期

10 陳頌東;;國民收入分配格局優(yōu)化與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整[J];創(chuàng)新;2014年03期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前5條

1 朱南苗;我國上市公司股利政策研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

2 趙迎春;中國稅收超經(jīng)濟(jì)增長問題研究[D];吉林大學(xué);2008年

3 溫智謀;海峽兩岸稅制對外商投資的影響比較[D];中國政法大學(xué);2008年

4 宋鳳軒;所得稅國際化與中國所得稅改革研究[D];河北大學(xué);2007年

5 李桂萍;所得稅對公司股權(quán)資本成本的影響研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2014年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 王付軍;經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅研究[D];北方工業(yè)大學(xué);2011年

2 吳星泰;論所得稅兩稅合一的法理基礎(chǔ)與制度創(chuàng)新[D];中南大學(xué);2011年

3 鄭明珠;所得稅對我國上市公司股利政策影響的研究[D];浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院;2012年

4 陳麗;所得稅“兩稅合一”研究[D];暨南大學(xué);2003年

5 宋寒菁;我國企業(yè)并購的所得稅問題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

6 陳培培;稅收收入增長率與GDP增長率相關(guān)性分析[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

7 趙燕妮;跨國公司地區(qū)總部稅收法律問題研究[D];上海社會科學(xué)院;2008年

8 周恒山;法律視角下的公司利潤分配制度[D];華中師范大學(xué);2008年

9 王偉;系統(tǒng)論視角下的所得稅籌劃研究[D];中國海洋大學(xué);2008年

10 付俊花;所得稅中的股息經(jīng)濟(jì)性重復(fù)課稅問題研究[D];山東大學(xué);2008年

【二級參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李煒光;;個稅改革的大方向:以綜合稅制替代分類稅制[J];小康;2011年04期

2 曾亞敏;張俊生;;股利所得稅削減對權(quán)益資產(chǎn)價格的影響——以財(cái)稅[2005]102為背景的事件研究[J];經(jīng)濟(jì)科學(xué);2005年06期

3 呂長江,王克敏;上市公司股利政策的實(shí)證分析[J];經(jīng)濟(jì)研究;1999年12期

4 俞喬,程瀅;我國公司紅利政策與股市波動[J];經(jīng)濟(jì)研究;2001年04期

5 陳浪南,姚正春;我國股利政策信號傳遞作用的實(shí)證研究[J];金融研究;2000年10期

6 馬曙光;黃志忠;薛云奎;;股權(quán)分置、資金侵占與上市公司現(xiàn)金股利政策[J];會計(jì)研究;2005年09期

7 黃娟娟;沈藝峰;;上市公司的股利政策究竟迎合了誰的需要——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];會計(jì)研究;2007年08期

8 金曉通;綜合所得稅制是個人所得稅改革的最佳選擇[J];稅務(wù)研究;2003年10期

9 高培勇;;個稅改革:還是要加快向綜合與分類結(jié)合制轉(zhuǎn)軌[J];稅務(wù)研究;2008年01期

10 杜莉;析關(guān)于股息所得稅的“新論”及其對我國的啟示[J];世界經(jīng)濟(jì)文匯;2005年Z1期

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前1條

1 賈康;[N];中國證券報(bào);2010年

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 宋小寧;葛銳;;“走出去”企業(yè)境外投資所得稅制:抵免法與免稅法適用比較[J];東北師大學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版);2014年01期

2 ;[J];;年期

3 ;[J];;年期

4 ;[J];;年期

5 ;[J];;年期

6 ;[J];;年期

7 ;[J];;年期

8 ;[J];;年期

9 ;[J];;年期

10 ;[J];;年期

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前1條

1 劉玉其;美國延長互聯(lián)網(wǎng)免稅法彰顯寬帶經(jīng)濟(jì)影響力[N];通信信息報(bào);2007年

，

本文編號：1650280