無(wú)論中外,無(wú)論近期,還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,中小企業(yè)都在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色。但是,在中國(guó)的現(xiàn)實(shí)中,中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境卻并不令人樂(lè)觀,特別是資金不足問(wèn)題成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。稅收制度是中小企業(yè)發(fā)展的重要條件,如果是我國(guó)現(xiàn)行稅制阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,怎樣改革才能有利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大,怎樣的稅收制度才能夠?qū)⒄畬?duì)中小企業(yè)的公共服務(wù)落到實(shí)處?本文正是基于這些問(wèn)題展開(kāi)研究的。首先,本論文明確界定中小企業(yè)的概念內(nèi)涵,對(duì)中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位及其發(fā)展困境進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述,從而引出稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要影響;接著,在闡述稅制和稅收結(jié)構(gòu)基本意義和原理的基礎(chǔ)上,著重論述了稅收制度對(duì)中小企業(yè)的可能影響;然后,以我國(guó)現(xiàn)行稅收制度為視點(diǎn),在對(duì)其進(jìn)行梳理和分類(lèi)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用稅收與經(jīng)濟(jì)共生性發(fā)展理論,重點(diǎn)討論其對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響,揭示與評(píng)述了我國(guó)現(xiàn)行稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的制約;最后指出我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的不利之處做了簡(jiǎn)單總結(jié)——主要表現(xiàn)為稅收結(jié)構(gòu)不合理(直接稅和間接稅的比例失調(diào))。其次,鑒于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的缺陷,依據(jù)公民社會(huì)納稅人與政府關(guān)系以及關(guān)系內(nèi)涵的變化,在梳理、歸納并簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)現(xiàn)有的稅收依據(jù)學(xué)說(shuō)的基礎(chǔ)上,提出一種稅收依據(jù)學(xué)說(shuō)——股東回報(bào)學(xué)說(shuō),并對(duì)其展開(kāi)了概念界定和內(nèi)涵說(shuō)明。股東回報(bào)學(xué)說(shuō)作為一種全新稅收依據(jù)學(xué)說(shuō),能夠更好地解答當(dāng)今社會(huì)納稅人與政府的關(guān)系,符合稅收與經(jīng)濟(jì)共生性發(fā)展理論的要求,尤其是對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響。按照股東回報(bào)學(xué)說(shuō)這種稅收依據(jù)學(xué)說(shuō)進(jìn)行稅收制度的設(shè)計(jì),將會(huì)使得政府的利益同企業(yè)的利益達(dá)成一致?tīng)顟B(tài),促使政府出于財(cái)政收入增長(zhǎng)的考慮而積極主動(dòng)地為中小企業(yè)提供更好的服務(wù)以克服發(fā)展中遇到的困難,企業(yè)也更有積極性努力經(jīng)營(yíng)。其三,運(yùn)用博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中的委托-代理理論,建立委托-代理模型,對(duì)股東回報(bào)學(xué)說(shuō)稅收依據(jù)以及其催生的“政企利益統(tǒng)一體”觀點(diǎn)進(jìn)行了驗(yàn)證性的探討:將企業(yè)目標(biāo)和政府目標(biāo)同時(shí)納入研究模型予以考查,來(lái)研究間接稅和直接稅的激勵(lì)機(jī)制,得出了納什均衡解。研究的主要結(jié)論為:(1)相對(duì)于征收增值稅,征收企業(yè)所得稅時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的努力水平更高。因此,為了激勵(lì)企業(yè)努力經(jīng)營(yíng),比如促使企業(yè)擴(kuò)大投入,加強(qiáng)人力資本投入和技術(shù)研發(fā)投入,從而使得企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和利潤(rùn)率提升,政府應(yīng)該傾向于向企業(yè)征收企業(yè)所得稅而非增值稅。(2)政府可獲得期望凈收入與政府的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避度有關(guān),并且前者隨后者降低而升高。為了提高政府自己財(cái)政收入,政府的理性選擇不是選擇征收對(duì)自己風(fēng)險(xiǎn)更低的增值稅,而是選擇增收企業(yè)所得稅,同企業(yè)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。(3)相對(duì)于征收增值稅,征收企業(yè)所得稅時(shí)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更高的最大化凈利潤(rùn),同時(shí),政府也可以實(shí)現(xiàn)更高的最大化凈收益。無(wú)論是為了政府財(cái)政收入的增加,還是為了社會(huì)整體利益的最大化,都應(yīng)該選擇征收企業(yè)所得稅而非增值稅。(4)征收所得稅對(duì)企業(yè)的激勵(lì)報(bào)酬強(qiáng)度不小于征收增值稅的情況。最后,利用中國(guó)中小工業(yè)企業(yè)2005-2010年的面板數(shù)據(jù),運(yùn)用固定效應(yīng)模型,實(shí)證研究了我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)與中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系,對(duì)“稅收依據(jù)的股東回報(bào)學(xué)說(shuō)”和“政企利益統(tǒng)一體理論”的中國(guó)適應(yīng)性進(jìn)行了驗(yàn)證。結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)直接稅對(duì)中小企業(yè)規(guī)模的正向影響要比間接稅的正向影響大。即,同間接稅相比,直接稅更有利于中小企業(yè)規(guī)模的壯大;(2)隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,同間接稅相比,直接稅也更有利于國(guó)家來(lái)自中小企業(yè)稅收的增加;(3)同勞動(dòng)投入相比,資本投入不足是中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重制約因素。加大中小企業(yè)的資本投入對(duì)中小企業(yè)發(fā)展非常有利;(4)資本成本率的估計(jì)系數(shù)較大,說(shuō)明它是中小企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的一個(gè)重要制約因素。
【學(xué)位單位】:西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:博士
【學(xué)位年份】:2014
【中圖分類(lèi)】:F812.42;F276.3
【部分圖文】:
?v?'K?'v??圖5-11各年審場(chǎng)需求?j??SOOOOO?十“?——???j??4OO0Q0?4?—????I??■。。!?’??i?⑶即;?‘??!?Q」???_?__一?一???—?‘??I??從圖5-1至圖5-11可以看出,各解釋變量同被解釋變量之間均有大致累似的發(fā)展走??勢(shì)。而從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和管理學(xué)常識(shí)經(jīng)驗(yàn)可知,解釋變量之間的關(guān)系類(lèi)似于索羅模型中??解釋變量間的關(guān)系,并且解釋變量共同對(duì)被解釋變量產(chǎn)生影響。因此我們也選擇建立??柯布-道格拉斯形式的函數(shù)如下:??TIV?=?F(IT,?DT,?CA,?FA,?NOE,?ME,?ML,?RCC,MD)??=a.?IT^'?.?DT盧2?.cpj、FA廣4?.?NOE爲(wèi)?(5-2)???ME凡.ML於.RCC久.MD馬??其中,《表示勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)模影響的有效性,Pi?...Pg分別表示間接稅、直??接稅、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、勞動(dòng)投入、管理效率、管理水平、資本成本、市場(chǎng)需求??水平等解釋變量對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)模影響的系數(shù)或權(quán)重。對(duì)(5-2)式兩邊同時(shí)取對(duì)數(shù),可??得??
【參考文獻(xiàn)】
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2851900
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