發(fā)布時間：2020-10-24 22:08

　　 黨十八屆三中全會提出,科學的財稅體制應(yīng)該在優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平等方面發(fā)揮作用,更是實現(xiàn)國家長治久安的制度保障,而進行稅制改革、完善稅收征管是建立現(xiàn)代財政制度的先決條件。黨的十九大報告也提出要加快建立現(xiàn)代財政制度,明確深化稅制改革,并指出,個人所得稅是六個重點改革的稅種之一。2018年政府工作報告中,關(guān)于深化財稅體制改革內(nèi)容中也明確包括個人所得稅的稅制和征管改革。本文的內(nèi)容正是對會澤縣個人所得稅征管問題的探討。人的全面發(fā)展、社會全面進步的稅收征管制度和促進社會公平正義的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度需要我們對個人所得稅進行科學的征管。按照黨的十九大報告提出的深化稅制改革決策部署,2019年1月1日,我國正式施行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,結(jié)合新的個人所得稅制,我們相應(yīng)的開始了新的征管實踐。隨著個人所得稅的稅制完善和征管配套設(shè)施的建立,隨著居民收入多樣化、消費支出在個性化的發(fā)展,我們面臨的是更為復雜的征管形勢,基于目前我國個人所得稅征管現(xiàn)狀和存在問題,結(jié)合個人所得稅在發(fā)揮在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、促進社會穩(wěn)定、優(yōu)化資源配置等方面的作用,研究個人所得稅的征管問題,具有重要的理論意義和實踐意義,也是本研究的切入點。本文將立足公共管理的基本理論,從稅收遵從理論、稅收博弈理論的角度,運用所學的公共管理知識,采用文獻資料、對比研究、案例剖析、調(diào)查問卷的方法,以曲靖市會澤縣作為研究對象,分析了會澤縣個人所得稅征管現(xiàn)狀和存在的問題,再從制度因素、社會環(huán)境因素以及稅務(wù)機關(guān)的管理因素闡述導致問題的成因,根據(jù)成因分析,選取美國和英國以及我國個人所得稅管理先進的城市做典型地區(qū),并有選擇性的借鑒征管經(jīng)驗,進而提出會澤縣個人所得稅征管的完善建議。希望本文的研究結(jié)論和完善建議可為會澤縣在以后的個人所得稅征管改革和實踐工作提供一定的參考。
【學位單位】：云南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F812.42
【部分圖文】：

圖 2.2 2018 年 10 月-2019 年 1 月會澤個人所得稅分品目統(tǒng)計表（萬元）數(shù)據(jù)來源:金稅三期工程.（二）個人所得稅占稅收收入中的地位2017 年和 2018 年會澤縣個人所得稅比重，如下圖：表 2.3 2017 年與 2018 年會澤縣分稅種收入情況（萬元）序號 稅種2017年收入2018 年收入增長率（+-)%2017 年各稅種占比2018 年各稅種占比1 增值稅 124488 1345908.11 32.19%33.33%2 消費稅 192102 179609 -6.5 49.68% 44.47%3 個人所得稅 9030 16016 77 2.34% 3.97%4 企業(yè)所得稅 14646 22824 55 3.79% 5.65%5 其他稅種 46447 50807 9.39 12.01% 12.58%數(shù)據(jù)來源:會澤縣收入核算科統(tǒng)計數(shù)據(jù)整理.

圖 2.4 2017 年和 2018 年會澤縣分稅種收入情況數(shù)據(jù)來源:根據(jù)表 2.5 整理所得.從全國和絕大多數(shù)城市來看，個人所得稅都是位于第三大稅種，根據(jù) 2018年財政部公布的全國一般公共預(yù)算收入，稅收收入共 156401 億元，其中個人所得稅 13872 億元，占全部稅收收入比重為 8.86%。但是會澤縣個人所得稅是次于消費稅、增值稅與企業(yè)所得稅的第四大稅種，但是占比很低，在 2017 年僅占所有稅收收入為 2.34%，2018 年僅占 3.97%。二、個人所得稅申報方式現(xiàn)狀個人所得稅的申報方式主要分為網(wǎng)絡(luò)申報和大廳申報，網(wǎng)絡(luò)申報里包括代扣代繳申報和自行申報，會澤縣 2018 年 11 月、12 月與 2019 年分別有 5.8 萬人、6萬人與 4.3 萬人申報了個人所得稅，但是約三分之一是上門申報，具體如圖：表 2.5 個人所得稅申報方式占比申報月份 網(wǎng)絡(luò)申報（人） 大廳申報（人）

圖 2.6 代扣代繳申報方式占比來源:金稅三期稅收管理系統(tǒng).柱形圖可以清晰看出，自 2018 年 11 月開始的連續(xù)三個月，都是 80%左右納稅人是通過代扣代繳方式申報繳納個人所得稅。三、個人所得稅征管收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀（一）分行業(yè)收入情況會澤縣的行業(yè)分類對收入征管和影響較大，為了降低經(jīng)濟狀況對統(tǒng)計的影響，特選取兩年作為對比，針對不同行業(yè)，收入與占比情況如下：表 2.7 2017、2018 年個人所得稅收入分行業(yè)統(tǒng)計表金額：萬元項目2017 年累計收入2018 年累計收入2017 年所占比重%2018 年所占比重%比上年增減%采礦業(yè) 879 1032 9.73% 6.44% 17.41% 制造業(yè) 920 1194 10.19% 7.46% 29.78%
【相似文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 黃邁;金燕;;淺談我國個人所得稅征管存在的問題[J];報刊薈萃;2017年03期

2 周永;;我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及改革的思考[J];中外企業(yè)家;2018年29期

3 周小萌;李娜;;對我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及其發(fā)展對策的思考[J];環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望;2019年01期

4 陽非夕;;個人所得稅征管現(xiàn)狀及問題分析[J];納稅;2019年17期

5 巫建國;;國外個人所得稅征管啟迪[J];稅務(wù)研究;1989年08期

6 廣西欽州市地方稅務(wù)局課題組;劉松生;;個人所得稅征管國際借鑒研究[J];經(jīng)濟研究參考;2018年23期

7 王培;權(quán)彩俠;劉錦芳;王小燕;;加強跨境個人所得稅征管應(yīng)注意的幾個方面[J];稅務(wù)研究;2016年12期

8 馬珺;;面向自然人課稅的思考——以美國國內(nèi)收入局個人所得稅征管為例[J];國際稅收;2017年02期

9 劉華;魏娟;陳力朋;;個人所得稅征管信息凸顯性與納稅遵從關(guān)系的實證分析[J];稅務(wù)研究;2017年02期

10 鄭衛(wèi)東;劉朝均;楊柳;王文波;;混合稅制下個人所得稅征管問題研究[J];稅務(wù)研究;2017年07期

相關(guān)碩士學位論文 前10條

1 焦?jié)G;遂寧市個人所得稅征管中的困境及對策研究[D];電子科技大學;2019年

2 林欣;我國個人所得稅征管效率研究[D];中國財政科學研究院;2019年

3 劉煊;云南省會澤縣個人所得稅征管問題研究[D];云南財經(jīng)大學;2019年

4 韓天宇;個人所得稅征管問題研究[D];山東財經(jīng)大學;2018年

5 黃振;改革背景下的個人所得稅征管問題和對策研究[D];鄭州大學;2019年

6 方銳杰;完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅征管機制[D];安徽財經(jīng)大學;2019年

7 李佳偉;大數(shù)據(jù)背景下我國個人所得稅征管研究[D];河北大學;2019年

8 陳丹平;減稅降費背景下常州市個人所得稅征管研究[D];中國礦業(yè)大學;2019年

9 陳巍;我國個人所得稅征管問題及對策研究[D];江西財經(jīng)大學;2018年

10 江棱;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)個人所得稅征管模式優(yōu)化研究[D];華中師范大學;2018年

本文編號：2855035