發(fā)布時間：2020-10-27 23:39

　　 作為國家的治理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)運行保障,稅收收入對國家的長治久安起重要作用。資本市場作為一個信息流動的市場,會計信息可比性是會計信息質(zhì)量的重要特征,提高可比性可能是一種制約企業(yè)避稅的有效機制。本文旨在研究會計信息可比性是否能夠抑制企業(yè)稅收規(guī)避行為。本文的研究首先選擇了滬深A(yù)股2005-2017年的上市公司數(shù)據(jù),通過會計系統(tǒng)模型測算得到2012-2017年公司層面的會計信息可比性作為樣本數(shù)據(jù);其次通過構(gòu)建可比性與稅收規(guī)避關(guān)系模型,探討可比性對稅收規(guī)避的影響,再加入內(nèi)外部信息環(huán)境變量,研究不同信息環(huán)境下會計信息可比性與企業(yè)稅收規(guī)避程度之間關(guān)系的差異;最后,考慮制度背景,按照產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對樣本進(jìn)行分組,探究國有樣本和非國有樣本對兩者關(guān)系的影響。本文還在附錄部分對會計系統(tǒng)模型的有效性進(jìn)行分析,確保會計信息可比性指標(biāo)的可靠性和科學(xué)性。本文通過分析得出以下結(jié)論:第一,更多的可比較會計信息會影響企業(yè)避稅行為。可比性方便了稅務(wù)機關(guān)檢測逃稅避稅行為,從而抑制了管理者的稅收避稅程度。第二,從外部和內(nèi)部兩方面對信息環(huán)境質(zhì)量進(jìn)行分組檢驗后發(fā)現(xiàn):與信息環(huán)境好的企業(yè)相比,會計信息可比性對稅收規(guī)避的抑制作用在信息環(huán)境差的企業(yè)中更加顯著。第三,按產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分組后發(fā)現(xiàn),兩組的檢驗結(jié)果差異較小,證明較多的可比信息對稅收規(guī)避行為的抑制作用不受產(chǎn)權(quán)差異的影響。最后通過穩(wěn)健性檢驗確保本文的研究結(jié)果是科學(xué)有力的。本文的研究支持了FASB強調(diào)的可比性有益作用的立場。啟示我們要進(jìn)一步的深化對會計信息有用性的認(rèn)知,為發(fā)揮可比性的作用探索更多路徑。研究也為稅務(wù)機關(guān)和決策制定者提供了有益的啟示:稅務(wù)機關(guān)在設(shè)計避稅檢測模型時要考慮會計信息可比性的影響以提高稅務(wù)審計模型預(yù)測的準(zhǔn)確性,提高對于復(fù)雜避稅行為的檢測概率,充分發(fā)揮可比性對稅收規(guī)避的抑制作用。同時從內(nèi)外兩方面改善企業(yè)的信息環(huán)境,爭取為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的信息環(huán)境。
【學(xué)位單位】：河南財經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F275;F812.42
【部分圖文】：

9圖 2-1 決策有用論下的會計信息質(zhì)量特征從圖 2-1 可以看出，在 FASB 框架下相關(guān)性、可靠性和可比性共同組成了高質(zhì)量會計信息的首要構(gòu)成部分。以這三個質(zhì)量特征為標(biāo)準(zhǔn)才能實現(xiàn)了會計信息的決策有用性。這說明了可比性與相關(guān)性和可靠性的重要性是一致的。2.1.3 有效市場假說理論有效市場假說也稱為有效證券市場理論，作為學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的重要理論基礎(chǔ)。有效市場包括三個層析：第一層次是弱式有效市場，此時通過股票價格只能夠得到企業(yè)與過去相關(guān)的信息；第二層次是半強式有效市場，此時通過股
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本文編號：2859243