本文關(guān)鍵詞：個(gè)稅免征額調(diào)整對(duì)政府稅收收入和居民收入分配影響的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

個(gè)稅免征額調(diào)整對(duì)政府稅收收入和居民收入分配影響的研究

作者：不詳　更新時(shí)間：2012-8-16 21:24:18

    由圖5可知，實(shí)際就業(yè)人口與預(yù)測(cè)就業(yè)人口的模擬程度相當(dāng)高，說(shuō)明就業(yè)人口的規(guī)模與職工的平均工資相關(guān)程度高。在以上基礎(chǔ)上，利用Eviews軟件進(jìn)行回歸分析。
    首先，進(jìn)行l(wèi)nGZ對(duì)lnGDP的回歸分析，回歸方程如下：lnGZ=-2.8783+1.0434*lnGDP。
    其次，進(jìn)行l(wèi)nRK對(duì)lnGZ的回歸分析，得到的回歸方程：lnRK=7.6082+0.2653*lnGZ。
    通過(guò)以上兩個(gè)回歸方程，可以根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，計(jì)算出預(yù)測(cè)的就業(yè)人口。
    2.對(duì)個(gè)稅收入的測(cè)算。首先以2009年的數(shù)據(jù)為例，城鎮(zhèn)就業(yè)人口為RK2009=31120萬(wàn)人，測(cè)算個(gè)稅收入實(shí)際值與理論值的差距。在九級(jí)累進(jìn)稅率下，免征額為2000元時(shí)，測(cè)算的工薪所得稅收收入為12E1*RK2009=2263.248億，若按工薪階層稅收收入占個(gè)人所得稅收入的比重60%計(jì)算，得出2009年的個(gè)稅理論值為3772.080096億，根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)，個(gè)稅收入為3949.35億元，可知模型準(zhǔn)確度達(dá)到了95.52%。其次，在九級(jí)累進(jìn)稅率下，同樣以2009年的數(shù)據(jù)為例，免征額調(diào)整為3500元時(shí)，測(cè)算的工薪所得稅收收入為12E2*RK2009=813.894億，個(gè)稅理論值為1356.4897億，與免征額2000元相比，個(gè)稅收入減少了2592.86億元，降低幅度較大。
    綜上可以得出，免征額的調(diào)整對(duì)個(gè)稅收入的沖擊很大，不利于當(dāng)前我國(guó)進(jìn)行的雙主體稅制的建設(shè)以及個(gè)稅的財(cái)政收入功能的發(fā)揮。
    3.個(gè)稅收入對(duì)財(cái)政收入的沖擊。雖然免征額的調(diào)整會(huì)使個(gè)稅收入減少很多，但不一定說(shuō)明會(huì)給財(cái)政收入造成很大的沖擊，并且在目前我國(guó)稅收總收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的情況下，我國(guó)的財(cái)政有很好的抗沖擊力，本文通過(guò)實(shí)證來(lái)分析我國(guó)財(cái)政收入對(duì)個(gè)稅收入的沖擊的反應(yīng)。用TSR和PT分別表示總的稅收收入和個(gè)人所得稅收入。本文通過(guò)建立VAR模型，④分析總稅收收入對(duì)個(gè)稅收入的脈沖響應(yīng)。建立VAR模型步驟如下：
    (1)VAR模型估計(jì)。
    
    
    
    (2)脈沖響應(yīng)與方差分解分析。表7的方差分解的結(jié)果表明，當(dāng)給個(gè)人所得稅一個(gè)沖擊時(shí)，總稅收幾乎不受個(gè)人所得稅的影響，，與圖7的結(jié)果一致。下面利用EViews軟件對(duì)個(gè)人所得稅收入和總稅收收入進(jìn)行回歸，得出的結(jié)果如表8，總稅收的回歸方程為L(zhǎng)NTSR=5.5914+0.6180*LNPT。其中的系數(shù)0.6180表明，個(gè)稅收入的對(duì)數(shù)每減少1%時(shí)，會(huì)導(dǎo)致總收入的對(duì)數(shù)減少0.618%。換算后的結(jié)果更加表明我國(guó)財(cái)政收入對(duì)于個(gè)稅收入的減少的沖擊具有很好的抗壓能力，受到的影響較小。
    通過(guò)以上的數(shù)學(xué)和計(jì)量模型的分析表明，免征額的調(diào)整對(duì)調(diào)節(jié)居民收入分配的效果不明顯，對(duì)財(cái)政收入的沖擊較小，但是對(duì)個(gè)稅卻影響很大，不利于雙主體稅制的建設(shè)。因此，我們不應(yīng)該對(duì)免征額調(diào)整收入分配抱有過(guò)高的期望。
    三、我國(guó)個(gè)人所得稅免征額調(diào)整過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題
    (一)免征額的調(diào)整應(yīng)納入個(gè)稅的“綜合化”工程
    當(dāng)前，隨著人們收入水平的不斷提高，個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入的功能越來(lái)越重要，過(guò)高的免征額扣除，會(huì)對(duì)個(gè)稅收入帶來(lái)很大的沖擊。為了發(fā)揮個(gè)稅的功能，應(yīng)該推進(jìn)個(gè)稅改革的綜合化進(jìn)程。首先，應(yīng)加快由分類所得稅制向綜合所得稅制過(guò)渡的步伐。目前個(gè)人所得稅是共享稅，中央和地方6∶4分成，一般是由地稅機(jī)關(guān)征收。如果由現(xiàn)在的分類征收改成綜合征收，將會(huì)面臨兩方面的體制性障礙：一是納稅人所在地與收入地不同所帶來(lái)的課稅矛盾；二是匯算清繳時(shí)，中央和地方之間的關(guān)系很難協(xié)調(diào)，地稅部門(mén)無(wú)法退還中央已劃轉(zhuǎn)走的收入。建議將個(gè)稅的征管部門(mén)由現(xiàn)在的地稅部門(mén)轉(zhuǎn)向國(guó)稅部門(mén)，為個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)向綜合制征收、在全國(guó)內(nèi)做好調(diào)庫(kù)、退庫(kù)工作奠定制度基礎(chǔ)。其次，以家庭為納稅單位，充分考慮家庭收入結(jié)構(gòu)以及贍養(yǎng)人口等。最后，改革工薪所得稅稅率級(jí)次級(jí)距，減少稅率檔次，擴(kuò)大低稅率的覆蓋范圍，即適當(dāng)擴(kuò)大3%和10%兩檔稅率的級(jí)距，納入更多的中低收入者，降低其稅負(fù)，同時(shí)也能減少個(gè)稅改革的阻力。
    (二)調(diào)整最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)
    在國(guó)外，最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)被稱為貧困線。若免征額超過(guò)貧困線太多，眾多的中等、甚至部分高收入階層就有可能脫離個(gè)稅納稅人行列，將對(duì)個(gè)人所得稅的發(fā)展造成不利的影響。因此，免征額與貧困線之間需要確定一個(gè)適當(dāng)?shù)年P(guān)系。以美國(guó)為例，2000年美國(guó)3口之家的貧困線為1.41萬(wàn)美元，而一個(gè)3口之家可以得到的免征額為1.64萬(wàn)美元，免征額是貧困線的1.16倍(朱青，2003)。2009年，我國(guó)平均低保標(biāo)準(zhǔn)為每人每月227.8元，⑤同樣以典型的3口之家為例，則月低保標(biāo)準(zhǔn)為683.4元，免征額每月4000元，則免征額是低保標(biāo)準(zhǔn)的5.85倍，如果從單身個(gè)人來(lái)看，免征額則是低保標(biāo)準(zhǔn)的8.8倍。顯然，我國(guó)的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)水平的絕對(duì)額很低。因此，與現(xiàn)行的低保標(biāo)準(zhǔn)相比，改革之前的2000元的免征額是不低的(夏琛舸，2004)。因此，國(guó)家有必要調(diào)整低保水平，從而在一定程度上緩解民眾要求免征額不斷提高的壓力。
    (三)推進(jìn)我國(guó)稅制的“直接化”，構(gòu)建收入調(diào)節(jié)的綜合體系
    在收入分配領(lǐng)域中，西方國(guó)家普遍建立了以個(gè)人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅和消費(fèi)稅為輔的稅收調(diào)節(jié)體系，充分發(fā)揮不同稅種相互協(xié)調(diào)配合的整體調(diào)節(jié)功能。因此，對(duì)我國(guó)而言，應(yīng)在完善個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，加快開(kāi)征遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等稅種，構(gòu)建一個(gè)全方位的稅收調(diào)節(jié)體系，不斷加大稅收的調(diào)節(jié)力度。通過(guò)逐步開(kāi)征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅，與個(gè)人所得稅的改革相配合，推進(jìn)我國(guó)稅制的“直接化”，構(gòu)建收入調(diào)節(jié)的綜合體系，切實(shí)降低低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。
    注釋：
    ①參見(jiàn)劉黎明等(2005)的有關(guān)論述。
    ②Q-Q圖是一種散點(diǎn)圖，對(duì)應(yīng)于正態(tài)分布的Q-Q圖，就是以標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布的分位數(shù)為橫坐標(biāo)，樣本值為縱坐標(biāo)的散點(diǎn)圖。我們利用Q-Q圖鑒別樣本數(shù)據(jù)是否近似于正態(tài)分布，需看Q-Q圖上的點(diǎn)是否近似地在一條直線附近，同時(shí)該直線的斜率為標(biāo)準(zhǔn)差，截距為均值。
    ③資料來(lái)源：為了計(jì)量的準(zhǔn)確性，對(duì)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》中獲取的稅收總收入和個(gè)稅收入取對(duì)數(shù)而得。
    ④VAR(p)模型是一種非理論性的模型，它無(wú)需對(duì)變量作任何先驗(yàn)性約束。因此，在分析VAR(p)模型時(shí)，往往不分析一個(gè)變量的變化對(duì)另一個(gè)變量的影響，而是分析當(dāng)一個(gè)誤差發(fā)生變化時(shí)，或者說(shuō)模型受到?jīng)_擊時(shí)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)影響，這種方法稱為脈沖響應(yīng)函數(shù)方法。
    ⑤資料來(lái)源：《中國(guó)民政統(tǒng)計(jì)年鑒2010》。
 

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