一、人民銀行內部風險防范體系的構成及特點

　　1.業(yè)務管理部門的管理控制。各業(yè)務管理部門通過制定內部管理制度，對核算操作流程、崗位設置、崗位職責等進行規(guī)范，并能不定期通過對前臺業(yè)務的復核檢驗、現(xiàn)場檢查、授權控制等手段對核算流程進行監(jiān)控，從而實現(xiàn)對本級或下級核算部門的事前計劃和事中控制。

　　2.事后監(jiān)督的日常監(jiān)控。事后監(jiān)督能夠對會計、國庫、貨幣發(fā)行等每日發(fā)生的涉及資金安全的相關業(yè)務實施全面連續(xù)的審核監(jiān)督，通過及時反饋監(jiān)督結果并督促整改，將問題及風險消滅于萌芽狀態(tài)，具有防微杜漸的特性，尤其在化解操作風險、抑制道德風險方面具有更突出的作用。

　　3.內審部門的審計監(jiān)督。內審部門的監(jiān)督范圍較廣，主要通過對央行有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的審查，評價有關職能部門的職責履行情況和內控機制的執(zhí)行情況。其主要采取專項審計、離任審計、后續(xù)審計和內控評審等多種方式，定期或不定期地對各項活動進行監(jiān)督，監(jiān)督結果主要表現(xiàn)在為決策和管理服務的層面。

　　二、事后監(jiān)督在防范人民銀行資金陰險方面的作用和優(yōu)勢

　　1.專業(yè)性強、范圍廣。事后監(jiān)督能夠直接接觸前臺核算資料，有針對性地實施監(jiān)督，充分利用不同部門、不同業(yè)務、不同賬戶之間的鉤稽關系，相互驗證業(yè)務的真實性和準確性。此外，事后監(jiān)督人員一般來自于精通會計操作、熟悉相關制度的會計骨干，專業(yè)水平高，會計工作能力較強。

　　2.時效性強，周期短。事后監(jiān)督每天對前一日前臺業(yè)務進行及時監(jiān)督和連續(xù)蹤蹤，不同于其他內控部門的不定期監(jiān)督，它能及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題和差錯，以便采取措施，堵塞漏洞，減少損失。

　　3.全面監(jiān)督與重點監(jiān)督相結合。事后監(jiān)督要對核算業(yè)務實施全面監(jiān)督，而不是一般的抽查或專項檢查，并在全面監(jiān)督聯(lián)基礎上，還要對涉及資金風險的關鍵環(huán)節(jié)進行重點審核，嚴格監(jiān)控資金流向和使用，形成監(jiān)督點和面的有機結合。

　　三、當前人民銀行內部風險防范體系的局限性

　　1.風險防范的時效性較差。人民銀行內部各監(jiān)督職能部門普遍存在監(jiān)督滯后的問題，內審、紀檢及業(yè)務部門的定期或不定期審計、業(yè)務檢查等，均是根據(jù)一定時期的工作任務或目的進行的抽查或是專項檢查，其監(jiān)督結果具有較長的滯后性，發(fā)現(xiàn)問題時往往已經(jīng)造成了人民銀行資金投失。雖然目前已成立了獨立的事后監(jiān)督中心，在一定程度上彌補了監(jiān)督連續(xù)性和時效性差的問題，但其監(jiān)督仍依靠獨立于集中核算系統(tǒng)之外的手工或計算機操作遇行，只有當各被監(jiān)督部門于次日、甚至隔日將核算資料送達事后監(jiān)督后，監(jiān)督人員才能對其進行監(jiān)督，因此，監(jiān)督的本質仍屬于事后的查錯糾弊，只能更加及時地發(fā)現(xiàn)問題，但無法于事前就防止問題的發(fā)生，從時效性上很難起到及時控制和防范風險的目的。

　　2.監(jiān)督職能重復，風險防范的成本過高。通過對各監(jiān)督職能部門的比較分析，可以看出它們之間存在監(jiān)督職責交叉、監(jiān)督重復的問題。雖然對一些重點部門和環(huán)節(jié)加強檢查和重復監(jiān)督有利于風險防范，但也造成了監(jiān)督資源浪費，加大了人民銀行監(jiān)督成本，且不利于監(jiān)督責任明確，甚至有時候會影響到業(yè)務部門工作的開展。人民銀行風險防范也應基于成本效益原則通盤考慮，權衡監(jiān)督付出與風險防范收益及降低損失機會成本之間的關系，從而建立最合理有效的內部風險防范機制。

　　3.監(jiān)督資源分散，信息共享程度低。人民銀行內部監(jiān)督部門在防范資金風險方面各有特點和作用，但目前還缺乏對監(jiān)督資源整合的研究，各監(jiān)督部門有各自的監(jiān)督重點，卻不能相互借鑒和分享各自的監(jiān)督成果，導致監(jiān)督資掘分散、精合程度低、整體聯(lián)動性差、監(jiān)督效率低下。現(xiàn)在很多監(jiān)督部門在制定監(jiān)督計劃和監(jiān)督目標時，往往具有較大的隨意性和盲目性，如果各監(jiān)督部門能充分借鑒相互的監(jiān)督信息和成果，應該能夠切實提高監(jiān)督的針對性和有效性。

　　四、完善人民銀行內部控制體系的思考

　　1.構建風險導向型的事后監(jiān)督模式，有效發(fā)揮事后監(jiān)督作用。防范資金風險是事后監(jiān)督工作的首要目標，因此，事后監(jiān)督應對可控風險，按照風險發(fā)生的概率、防范的難易程度、造成的損失輕重等指標進行等級分類，實施差別監(jiān)督，合理分配監(jiān)督資源，建立風險導向型的事后監(jiān)督模式。對高風險環(huán)節(jié)業(yè)務實行重點、強化、連續(xù)監(jiān)督，對低風險或無風險業(yè)務采取一般性監(jiān)督，筆耕文化推薦期刊，力求做到有的放矢，以最低的成本實現(xiàn)最佳的監(jiān)督效果。從而真正實現(xiàn)以防范資金風險為重點進行監(jiān)督的目的。

　　2.再造監(jiān)督流程，整合監(jiān)督資掘。監(jiān)督流程再造包括兩方面:一是事后監(jiān)督中心內部監(jiān)督工作流程的再造，要以被監(jiān)督部門業(yè)務流程為基礎，針對核算操作過程中的風險點設置監(jiān)督點，在確保安全的前提下減少重復性監(jiān)督工作，以防范風險為切入點，突出監(jiān)督重點。二是事后監(jiān)督與其他監(jiān)督部門進行協(xié)調溝通、整合監(jiān)督資摞的工作流程再造。要充分發(fā)揮各監(jiān)管部門，尤其是事后監(jiān)督部門的優(yōu)勢，合理劃分監(jiān)督職能，共享監(jiān)督成果。

　　3.完善內部監(jiān)督體系運作模式，提升監(jiān)督效能。人民銀行內部監(jiān)督工作應逐步向事前預警和加強事中監(jiān)督的方向努力，改變主要依靠手工操作進行事后風險控制的現(xiàn)狀，通過網(wǎng)絡傳輸、影像識別等技術手段，實現(xiàn)對各類賬務處理流程、系統(tǒng)參數(shù)設置、重大會計事項等業(yè)務的實時監(jiān)控，做到事前消除風險隱患。

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