發(fā)布時間：2018-06-15 07:31

  本文選題：盈余管理 + 資產(chǎn)減值政策��； 參考：《東北財經(jīng)大學(xué)》2013年碩士論文

【摘要】：企業(yè)的經(jīng)濟活動中存在的盈余管理問題歷來在社會中備受關(guān)注,它損害了會計信息質(zhì)量,危害各利益相關(guān)者的權(quán)益,不利于企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常運行。管理層會基于不同的動機考慮,為了滿足經(jīng)營活動的需要和實現(xiàn)利益相關(guān)者的需求,修飾公司的財務(wù)業(yè)績,適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行盈余管理行為。上市公司的盈余管理行為已成為我國市場常見的、具有危害性的現(xiàn)象,容易導(dǎo)致我國上市公司財務(wù)信息失真,嚴(yán)重影響我國資本市場的健康發(fā)展。操縱資產(chǎn)減值是盈余管理活動中可利用的手段之一,上市公司利用準(zhǔn)則中的主觀判斷空間和中國市場條件的不完善,進(jìn)行盈余管理的行為越來越為人們所關(guān)注,引發(fā)了較多的研究與思考。 我國于2006年頒布了新的關(guān)于資產(chǎn)減值的準(zhǔn)則,即《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》,表現(xiàn)出我國的資產(chǎn)減值政策出現(xiàn)了重大的變革。會計信息質(zhì)量更加注重相關(guān)性,以便切實準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的實際價值,有利于財務(wù)信息使用者恰當(dāng)?shù)刈龀鐾顿Y決策和經(jīng)營決策。新準(zhǔn)則的實施在一定程度上抑制了盈余管理行為,但是并不能從根本上消除盈余管理行為。由于我國的特殊國情所致,市場環(huán)境還不是特別成熟,新準(zhǔn)則的實施對盈余管理行為產(chǎn)生了新的影響,企業(yè)仍可利用多種手段,通過資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回操作利潤,產(chǎn)生了消極的作用,引起了眾多學(xué)者的關(guān)注與探究,怎樣做可以減少盈余管理空間,規(guī)范資產(chǎn)減值政策的實施效果。 本文對公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理作出研究,采用理論分析和統(tǒng)計分析相結(jié)合的方法。第一部分,總述了本文的選題意義,闡述了研究資產(chǎn)減值政策來抑制盈余管理的重要性,并參考了許多國內(nèi)外學(xué)者的研究成果。第二部分,分析了資產(chǎn)減值與盈余管理的相關(guān)理論依據(jù),資產(chǎn)減值的發(fā)展歷程及確認(rèn)依據(jù),與盈余管理的動機。第三部分,結(jié)合了2009至2011年滬深兩市A股上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回金額,對我國目前的資產(chǎn)減值政策的實施效果作出分析,使本文的說服力增強。第四部分,對資產(chǎn)減值政策的規(guī)定深入分析,闡述了新準(zhǔn)則可能存在的盈余管理空間,包括資產(chǎn)減值政策不規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的不完善,會計人員素質(zhì)水平不高等等,不可避免地會出現(xiàn)盈余管理行為。第五部分,提出了一系列建議和措施來抑制盈余管理行為,不斷完善資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實施效果。這些措施包括：及時修訂和完善資產(chǎn)減值準(zhǔn)則,全面的披露資產(chǎn)減值信息；加強企業(yè)內(nèi)部控制制度,還要改善公司的治理結(jié)構(gòu)；積極發(fā)展和健全資產(chǎn)交易市場,建立完善的市場價格體系,加強審計監(jiān)督,營造一個和諧完善的外部機制；加強會計人員職業(yè)道德教育。第六部分,總結(jié)了本文的研究要點,并闡述了存在的不足之處,需要進(jìn)一步改進(jìn)和深入探討。
[Abstract]:The problem of earnings management in the economic activities of enterprises has always been concerned by the society. It damages the quality of accounting information, endangers the rights and interests of all stakeholders, and is not conducive to the normal operation of enterprise management activities. In order to meet the needs of business activities and realize the needs of stakeholders, the management will modify the financial performance of the company and conduct earnings management properly. The earnings management behavior of listed companies has become a common and harmful phenomenon in our country's market, which can easily lead to the distortion of financial information of listed companies in our country and seriously affect the healthy development of our country's capital market. The manipulation of impairment of assets is one of the available means in earnings management. People pay more and more attention to the behavior of earnings management for listed companies to use the subjective judgment space in the criterion and the imperfect market conditions in China. Caused more research and thinking. In 2006, our country promulgated a new criterion on asset impairment, I. e., Enterprise Accounting Standard No. 8-Asset impairment Standard, which shows that there has been a great change in the policy of asset impairment in our country. The quality of accounting information pays more attention to the relevance in order to reflect the actual value of the assets, and it is helpful for the users of financial information to make the investment decision and the management decision properly. The implementation of the new standard can restrain earnings management behavior to some extent, but it can not eliminate earnings management behavior fundamentally. As a result of our country's special national conditions, the market environment is not particularly mature, the implementation of the new standards has a new impact on earnings management behavior, enterprises can still use a variety of means, through asset impairment preparation of the plan and return to operating profits, It has a negative effect, and has attracted the attention and exploration of many scholars. How to do this can reduce the space of earnings management and standardize the implementation effect of asset impairment policy. This paper studies the earnings management of the company by using the asset impairment policy, and adopts the method of combining theoretical analysis with statistical analysis. In the first part, the significance of this paper is summarized, the importance of studying the policy of asset impairment to restrain earnings management is expounded, and the research results of many scholars at home and abroad are referred to. The second part analyzes the theoretical basis of asset impairment and earnings management, the development and confirmation of asset impairment, and the motivation of earnings management. The third part analyzes the effect of the current asset impairment policy in our country by combining the asset impairment reserve and the transfer amount of Shanghai and Shenzhen A-share listed companies from 2009 to 2011, so as to strengthen the persuasion of this paper. In the fourth part, the regulation of asset impairment policy is deeply analyzed, and the potential earnings management space of the new standard is expounded, including the non-standard asset impairment policy, the imperfect internal and external environment of the enterprise, the low quality of accounting personnel, and so on. It is inevitable that earnings management behavior will occur. In the fifth part, a series of suggestions and measures are put forward to restrain earnings management behavior and improve the implementation effect of asset impairment criteria. These measures include: timely revision and improvement of asset impairment criteria and comprehensive disclosure of impairment information; strengthening the internal control system of enterprises and improving the corporate governance structure; and actively developing and improving the asset trading market. To establish a perfect market price system, strengthen audit supervision, build a harmonious and perfect external mechanism, and strengthen the professional ethics education of accountants. In the sixth part, the main points of this paper are summarized, and the shortcomings are expounded, which need to be further improved and discussed.
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F231.1

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本文編號：2021228