發(fā)布時間：2020-11-14 00:26

　　 稅收法定原則自1989年傳入中國后,不僅在中國稅收法律研究領域內獲得了大范圍的肯定,而且法律制定機關也對該原則表示接納,并被寫入了2000年制定的《立法法》。但截至2013年,中國的18個稅種中只針對個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅3個稅種頒布了法律。其他稅種的依據(jù)都是經(jīng)過1985年全國人民代表大會向國務院授權而制定的稅收暫行條例。此外,在有些情況下,稅法解釋和稅法適用也不符合稅收法定原則的要求與《立法法》的規(guī)定,而且也與我國稅收法律體系建設和依法治國的基本目標之間存在很大的差距,同時引發(fā)了諸多問題。有鑒于此,2013年《關于全面深化改革若干重大問題的決定》初次提出了“實施稅收法定原則”,中共第四次全體會議頒發(fā)專門“決定”,進一步明確“財政稅收”應成為“領域立法”的關鍵強調點。2015年3月,新修《立法法》進一步完善了稅收法定原則的內容。根據(jù)上述文件和法律,《關于實施稅收法定原則的實施意見》明確提出要在2020年之前解決現(xiàn)行稅稅種立法問題,并制定了稅收法定實施路線圖。從這時起,中國稅收立法的步伐顯著提速,但目前我國仍有10個稅種尚未制定專門的法律。這種情況表明,按照中共黨中央的要求,實施稅收法定原則,實現(xiàn)中國稅收法律化、中國化的目標仍有很長的路要走。因此,本文在分析稅收法定原則中國化理論的基礎上,明確提出稅收法定原則中國化就是在宏觀上遵循“認知、選擇、吸收、融合、發(fā)展”五個階段的特征,在微觀上遵循“完善憲法規(guī)定、制定稅收法律和規(guī)范稅法實施”三個進路的全過程。全面剖析了我國在探索稅收法定原則中國化進路上所面臨的困境,主要包括《憲法》和《立法法》規(guī)定不完整、稅收立法不科學、稅法解釋不規(guī)范、稅收法定原則適用不規(guī)范等問題。以此為前提,借鑒英國、美國、法國等國家稅收法定原則的適用經(jīng)驗,針對我國實踐中存在的問題提出了從完善《憲法》和《立法法》相關規(guī)定、提高稅收立法科學性、規(guī)范稅法解釋制度和適用規(guī)則四個方面逐步推進,探索稅收法定原則中國化的具體實施路徑。
【學位單位】：西北大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：D922.22
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
    1.1 選題背景
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 域外學者研究成果綜述
        1.2.2 國內學者研究成果綜述
        1.2.3 國內外學者研究述評
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究內容
    1.5 論文不足之處與可能創(chuàng)新點
        1.5.1 論文不足之處
        1.5.2 論文可能創(chuàng)新之處
第二章 稅收法定原則中國化的理論分析
    2.1 稅收法定原則的涵義
        2.1.1 稅收法定原則的內涵
        2.1.2 稅收法定原則的功能
        2.1.3 稅收法定原則的價值
    2.2 稅收法定原則中國化的內涵
        2.2.1 “中國化”的含義
        2.2.2 稅收法定原則中國化的核心問題
        2.2.3 稅收法定原則中國化的發(fā)展階段
    2.3 稅收法定原則中國化的意義
        2.3.1 提升現(xiàn)行稅法級次
        2.3.2 為國家行使征稅權提供合法性依據(jù)
        2.3.3 保護納稅人合法權益
        2.3.4 促進稅收公平公正
第三章 稅收法定原則視野下中國稅法存在的問題
    3.1 《憲法》和《立法法》對稅收法定原則的規(guī)定不夠完整全面
        3.1.1 憲法規(guī)定缺位
        3.1.2 立法法規(guī)定不完善
    3.2 稅收立法不夠科學和完善
        3.2.1 《1985 授權決定》使國務院成為稅收立法的主體
        3.2.2 稅收法律供給不足
        3.2.3 稅收立法程序和內容不夠科學
    3.3 稅法解釋不夠規(guī)范和科學
        3.3.1 行政解釋占據(jù)主體地位
        3.3.2 無權解釋現(xiàn)象突出
        3.3.3 擴大解釋稀釋稅法解釋權
        3.3.4 縮小解釋加深稅法解釋任意性
    3.4 稅收法定原則的適用不規(guī)范
        3.4.1 漏洞補充規(guī)則適用不規(guī)范
        3.4.2 越權執(zhí)法與違法執(zhí)法現(xiàn)象嚴重
第四章 國外稅收法定原則的適用及經(jīng)驗借鑒
    4.1 稅收法定原則內容應當逐步有序的完善
    4.2 稅收法定原則應作為憲法的重要原則
    4.3 稅收法定原則應作為稅收法律的基本原則
第五章 稅收法定原則中國化的實現(xiàn)途徑
    5.1 完善《憲法》和《立法法》對稅收法定原則的規(guī)定
        5.1.1 在憲法中明確規(guī)定稅收法定原則
        5.1.2 完善《立法法》相關規(guī)定
    5.2 提高稅收立法科學性
        5.2.1 規(guī)范授權立法
        5.2.2 加快稅收立法
        5.2.3 提高稅收立法程序和內容的科學性
    5.3 規(guī)范稅法解釋制度
        5.3.1 加強稅收立法與司法解釋
        5.3.2 稅法解釋規(guī)則與方法的確定
        5.3.3 以稅收法定為原則調整稅法行政解釋
    5.4 規(guī)范稅法適用規(guī)則
        5.4.1 嚴格界定稅法適用主體
        5.4.2 嚴格界定稅法適用權限
        5.4.3 完善稅收執(zhí)法程序
        5.4.4 調整并規(guī)范稅法適用規(guī)則
結語
參考文獻
致謝

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本文編號：2882835